ЕСН сущность и проблемы взимания

             ЕСН сущность и проблемы взимания            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ …………………………………………4

2.  ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ ЕСН……………………………………………...9

3. ИЗМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО  ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА………………….11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………13

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   ВВЕДЕНИЕ

 

Появление налогов связано с возникновением института государства. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые аккумулируются в основном посредством налогов.             "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - писал К. Маркс.

Налоговые отношения возникают  в силу объективно существующей потребности  создания на общегосударственном уровне системы доходов и представляют собой область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера, т.е. часть бюджетных отношений.

 

Социальное страхование  является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, воздействия государства на процесс  воспроизводства и накопления капитала. Но это не означает, что оно было специально создано для этой цели. Его возникновение было обусловлено  сложной совокупностью факторов, но, раз возникнув, социальное страхование  приобретает затем, на определенном этапе своего развития, качественно  новую функцию, становясь одним  из главных каналов вмешательства  государства в экономику и  эффективным инструментом государственного воздействия на процесс расширенного воспроизводства. Важнейшей задачей  внебюджетных фондов социального характера  заключается в создании необходимых  условий для воспроизводства  трудовых ресурсов.

Государственное социальное страхование предусматривает предоставление различных видов пенсий, пособий, медицинское страхование отдельных  категорий граждан на основе страхования  и взносов.

 

                                  1. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ.

 

Единый социальный налог  является федеральным и имеет  целевое назначение.

Налог - это индивидуально  безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющей целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.                       Его нормативное определение дано в ст.8 НК РФ: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Выделяют несколько признаков  налога, позволяющих отличить его  от других категорий.

Первый признак - императивно-обязательный характер налога, т.е. безусловная необходимость  его уплаты при наличии объекта  налогообложения. Обязательность налога обеспечивается через систему органов, осуществляющих налоговый контроль, и систему средств, принуждения и санкций.

Второй признак - индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность платежа.

Третий признак - изъятие  части собственности. Никакая государственная  деятельность невозможна при отсутствии отдельных производителей материальных, культурных и духовных благ и ценностей.                  Четвертый признак - односторонний характер движения денежных средств. Денежные средства в виде налогов совершают движения от налогоплательщика к государству.

Пятый признак - налоги направляются на финансирование деятельности государства  или муниципальных образований. Они носят публичный характер.

Шестой признак - денежная форма уплаты. По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог  является долей произведенного государством налогового внутреннего продукта, перераспределяемой с целью реализации функций государства. На микроуровне налог представляет собой изъятие части продукта, дохода субъектом хозяйствования, причем это изъятие принудительное и  безэквивалентное.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляются через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Выделяют три основных функции налога:

Фискальная (бюджетная);

Контрольная;

Регулирующая.

Фискальная функция налогов  означает приоритетность финансовой цели взимания налогов и сборов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления  его собственных функций.

Контрольная функция налогообложения  тесно связана с предыдущей и  существенно дополняет ее. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет государственных налогов  и других платежей является главной  задачей налоговых органов.

Регулирующая функция  налогов проявляется через использование  налогов для стимулирующего воздействия  на экономику, прежде всего через  перераспределение национального  дохода между бюджетами разных уровней. С одной стороны, регулирующая функция  проявляется в поддержании предприятий  и отраслей, имеющих важное значение для экономики страны, путем предоставления им налоговых льгот, с другой-в давлении на те категории налогоплательщиков, деятельность которых по тем или иным причинам государство считает возможным или необходимым дестимулировать.

Для классификации налогов  первостепенное значение имеет разделение их на прямые и косвенные. Прямыми  налогами облагаются доходы и имущество, косвенные налоги включаются в цену либо в виде надбавки к ней, либо в качестве части издержек производства.

Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый  с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог и социальный налог, взимаемые с населения, и налог  на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.

Среди косвенных налогов  можно выделить следующие основные налоги:

налоги на потребление, к  которым в соответствии с международной  практикой относится три налога: НДС, налог с оборота;

акцизы и таможенные пошлины;

взносы предпринимателей на социальное обеспечение.                             Также налоги классифицируются по субъекту налогообложения.                  

Платежи организаций по социальному  страхованию и обеспечению включают в себя следующие виды:

единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый в Федеральный  бюджет (ФБ);

ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);

ЕСН, уплачиваемый в Фонд медицинского страхования (ФМС);

страховые взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  и профзаболеваний в Фонд социального  страхования (ФСС);

страховые взносы по обязательному  пенсионному страхованию в Пенсионный фонд (ПФ);

отчисления в Пенсионный фонд организаций, использующих труд летных экипажей.                                                                                                Плательщиками ЕСН являются:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Работодатели уплачивают ЕСН, зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды - пенсионный, социального  страхования и обязательного  медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели  и адвокаты уплачивают ЕСН, зачисляемый  в Федеральный бюджет, в Фонд социального  страхования и Фонд обязательного  медицинского страхования.

Освобождаются от налогообложения  следующие работодатели:

организации любых организационно-правовых форм-с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом 1,2 и 3 группы;

следующие категории работодателей-с  сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение  налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации  инвалидов, среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы  инвалидов в фонде оплаты труда  составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для  достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам  и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством  и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по предоставлению общероссийских организаций инвалидов (российские фонды поддержки образования  и науки и т.д.).

С вступлением в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса на территории Российской Федерации  вводится в действие единый социальный налог (далее - ЕСН). Он призван заменить собой страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, за исключением Государственного фонда занятости РФ, который с 1 января 2001 года ликвидировался.

В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые  будут уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования (ст.11 Закона о введении), и независимо от ЕСН. Если сравнить законодательство о взносах, действующие до Нового года и 24 главу НК РФ, то становится ясно, что каких-либо кардинальных изменений  не произошло. Фактически проведена  лишь некоторая унификация правовых норм, вызванная объединением взносов  в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим  названием, а также урегулированы  некоторые из существующих спорных  вопросов.

Таким образом, с 1 января 2001 года сохранился только один вид внебюджетных страховых взносов, а именно - страховых  взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний.

                                               

                                 2.  ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ ЕСН.

  

      С 2001года в налоговой системе России появился новый федеральный налог - единый социальный налог. Для многих организаций введение данного налога практически не изменило сумму отчислений в виде налогов, сборов и взносов. Однако можно отметить, что сократилась отчетность и стало меньше платежных поручений.

Однако, существовали некоторые противоречия. Так, например, в обязанности налогоплательщиков не входило распределение этого налога между государственными социальными фондами. Эта функция принадлежала государству и полностью им контролировалась. Налогоплательщики поэтому не могли нести ответственности за правильность исчисления, полноту и своевременность распределения единого социального налога между фондами, а только лишь за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты самого налога.

Указанная проблема возникла по той причине, что глава 24 “Единый  социальный налог” устанавливала обязанности налогоплательщиков данного налога и обязанности налоговых органов по контролю за его распределением. Разделение обязанностей и ответственности законом прописано не четко. Поэтому создалась двусмысленность во многих нормах, которая разрешается очень просто. Налогоплательщики единого социального налога исполняли обязанности в соответствии с нормами Налогового кодекса только в отношении этого федерального налога. Налогоплательщики не несли ответственности за установленный государством (для себя самого) порядок распределения этого налога между государственными социальными фондами.