Федеральное агентство по образованию

    Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

    Воронежский государственный архитектурно строительный университет 
 
 
 
 
 

    Курсовая  работа

    На  тему: «Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: Попов Константин

Проверила: Хорохордина Н.В.

 

    

Оглавление

Введение. 3

1. Общие положения. 4

1.1 Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени. 7

1.2 Порядок возврата налога на примере переплаты налога надоходы физических лиц в связи с предоставлением налогоплательщику налоговых вычетов. 10

2. Исходные данные 16

2.1 Амортизация по основным средствам и нематериальным активам, начисляемая в б/у и н/у. 18

2.2 Учет расходов при реализации имущества. 19

2.3 Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам 20

2.4 Формирование НДС к уплате в бюджет 21

2.5. Расчет налога на доходы физических лиц. 22

2.6 Расчет ЕСН 24

2.7 Расчет налога на имущество 25

2.8 Расчет транспортного налога 26

2.9 Расчет земельного налога 27 

 

     

     Введение.

     Налог - обязательный безвозмездный платеж взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

     Взимание  налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

     Налоги  выполняют одновременно четыре главных  функций: фискальную, перераспределительную, регулирующую и контролирующую.

     Фискальная  функция - исторически наиболее древняя  и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

     Перераспределительная функция - обеспечивает выравнивание доходов  и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.

       Регулирующая функция - предполагает, что налоги являются средством оказания влияния на темпы экономического роста в стране, ускоряя или замедляя его темпы. Регулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

     Контролирующая  функция - обеспечивает контроль государства  над уровнем доходов и расходов своих граждан.

 

     

     1. Общие положения.

     Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне  уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 , возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной  даты. С 1 января 2007 года и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней  и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. В случае если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федерации, пересчитанной по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание). Абзац второй пункта 1 статьи 78 вступил в силу с 1 января 2008 года (Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. 

     Зачет или возврат суммы излишне  уплаченного налога производится налоговым  органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом, без начисления процентов  на эту сумму. 

     Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику  о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного  налога в течение 10 дней со дня обнаружения  такого факта. В случае обнаружения  фактов, свидетельствующих о возможной  излишней уплате налога, по предложению  налогового органа или налогоплательщика  может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням  и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым  налоговым органом и налогоплательщиком. Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика  по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 

     Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням  и (или) штрафам, подлежащим уплате или  взысканию в случаях, предусмотренных  налоговым кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное налоговым кодексом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 

     Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению  налогоплательщика в течение  одного месяца со дня получения налоговым  органом такого заявления. Возврат  налогоплательщику суммы излишне  уплаченного налога при наличии  у него недоимки по иным налогам  соответствующего вида или задолженности  по соответствующим пеням, а также  штрафам, подлежащим взысканию в  случаях, предусмотренных налоговым кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). 

     Заявление о зачете или о возврате суммы  излишне уплаченного налога может  быть подано в течение трех лет  со дня уплаты указанной суммы. 

     Решение о возврате суммы излишне уплаченного  налога принимается налоговым органом  в течение 10 дней со дня получения  заявления налогоплательщика, о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 

     Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении, о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. 

     В случае если возврат суммы излишне  уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом  на сумму излишне уплаченного  налога, которая не возвращена в  установленный срок, начисляются  проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения  срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. 

     Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший  возврат суммы излишне уплаченного  налога, уведомляет налоговый орган  о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. 

     В случае если предусмотренные проценты уплачены налогоплательщику не в  полном объеме, налоговый орган принимает  решение о возврате оставшейся суммы  процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику  сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения  уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику  денежных средств. До истечения срока, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению  налоговым органом в территориальный  орган Федерального казначейства для  осуществления возврата. 

 

     

     1.1 Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени.

     Зачет или возврат суммы излишне  уплаченного налога и уплата начисленных  процентов производятся в валюте Российской Федерации. До внесения необходимых  изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании  в Российской Федерации" и бюджетное  законодательство Российской Федерации  налоговые органы вправе осуществлять свои бюджетные полномочия по принятию решений о зачете (возврате) излишне  уплаченных (взысканных) сумм страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов  по этим взносам, в порядке, установленном  статьей 78 (Письмо Минфина РФ от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87, Минздравсоцразвития РФ от 17.04.2008 N 2187-ПР). О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование «Письмо ФНС РФ от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@». Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 79 , возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной даты. С 1 января 2007 года и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. В случае если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федерации, пересчитанной по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание). Абзац второй пункта 1 статьи 79 в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам, вступает в силу с 1 января 2008 года (Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных налоговым кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 налогового кодекса.