Финансовый контроль и аудит в системе экономических наук

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ

КАЗАХСТАН

ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ИМ.Д.СЕРИКБАЕВА

КАФЕДРА ФИНАНСЫ, УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Финансовый контроль и аудит»

на тему:

«Финансовый контроль и аудит в системе экономических  наук»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:  Ярулина Сабина

Группа 10 БФз-3

5В050900 «Финансы»

На базе СПО

 

 

 

Проверил:

______________к.т.н. Г.Ж. Абдыкерова

        «____»  _____________ 2012 г.

 

 

г. Усть-Каменогорск 2012 г.

План

Введение

1. Финансовый контроль как экономическая категория
1. Понятие и значение финансового контроля
2. Функции финансового контроля
3. Виды и формы финансового контроля
2. Сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики
1. Аудит, его возникновение и развитие
2. Цели и задачи аудита
3. Виды аудита и их характеристика

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Контроль проникает во все сферы правоотношений и затрагивает  интересы миллионов людей, десятки  тысяч организаций.

Существуют законы, указы, постановления, в которых регулируется контрольная и надзорная деятельность. Поэтому ориентироваться в компетенции  и полномочиях контролирующих органов  затруднительно для руководителей, бухгалтеров субъектов, фирм, предприятий. Как защитить права и интересы, противостоять злоупотреблениям и  неквалифицированным и ошибочным  действиям контролирующих органов, отдельных инспекторов.

Предприятиям и фирмам предоставлены права самостоятельно действовать в соответствии с  принятой учетной политикой и  международными стандартами бухгалтерского учета и отчетности. В этих условиях функционально обособленного направления  экономической работы на фирме становится необходимой организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных, стратегических и перспективных  управленческих решений. Контроль на предприятии  включает текущий сбор и обработку  информации, проверку отклонений фактических  показателей деятельности фирмы  от нормативных или плановых и, что  более важно, - подготовку рекомендаций для принятия решений. Координируя  деятельность всей системы управления фирмой по достижению поставленной цели, контроль обеспечивает выполнение функции  «управление управлением» и является синтезом планирования, учета, экономического анализа, организации информационных, денежных потоков, документооборота.

Контроль выявляет слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства  и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс  управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни  товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых изделий, организации неиспользованной работы, достижений науки и техники роль контроля будет усиливаться.

Наряду с внутренним контролем, внутрихозяйственным расчетом, созданием  мер по ограничению риска и  безопасности хозяйственной деятельности фирмы, важное значение в финансовой и налоговой сфере в современной обстановке представляет ревизия - как инструмент контроля. Неплатежи, задержки заработной платы, налоговое бремя, инфляция и нестабильность экономики в стране требует со стороны государства радикальных мер, соответствующих международным стандартам: проверок финансовых результатов, правил документооборота и контроля учетной политики. Эти функции контроля и ревизий в стране вскрывают укрытие фирм от налоговых платежей, нарушения в использовании бюджетных ассигнований. Наполняемость бюджета и внебюджетных фондов позволит своевременно выдавать заработную плату, пенсии и стипендии, пособия, улучшить социальную помощь, здравоохранение, образование, работу правоохранительных органов и выполнять другие функции государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Финансовый контроль как экономическая категория
1. Понятие и значение финансового контроля

Неотъемлемой составной  частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований является финансовый контроль. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функция. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового  контроля выражается в том, что при его проведение проверяются, во – первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и,    во – вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Можно сказать, что финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических  форм и методов его организации.

Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально – экономического развития страны и её регионов.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому, помимо общих финансово – правовых норм, регулирующих организацию и  порядок проведения финансового  контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику  в отдельных финансово – правовых институтах и закреплённые соответствующим  законодательством (например, в Налоговом  или Бюджетном кодексах РК).

  Основными направлениями  финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются:

  А) проверка выполнения  органами государственной власти  и местного самоуправления функций  по аккумуляции, распределению  и использованию финансовых ресурсов  соответственно своей компетенции;

  Б) проверка выполнения  финансовых обязательств пред государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

  В) проверка правильности  использование государственными  и муниципальными предприятиями,  учреждениями, организациями находящихся  в хозяйственном ведении или  оперативном управлении денежных  ресурсов (бюджетных и собственных  средств, банковских ссуд, внебюджетных  и других средств);

  Г) проверка соблюдения  правил совершения финансовых  операций, расчётов и хранения  денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

  Д) выявление внутренних  резервов производства – возможностей  повышения рентабельности хозяйства,  роста производительности труда,  более экономного эффективного  использования материальных и  денежных средств;

  Е) устранение и  предупреждение нарушение финансовой  дисциплины. В случае их выявления  в установленном порядке применяются  меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам,  обеспечивается возмещение материального  ущерба государству, организациям, гражданам.

  Эффективность финансового  контроля предполагает необходимость  глубокого экономического анализа  финансово – хозяйственной деятельности, разработки контролирующими органами  предложений по улучшению качеств  работы проверяемых организаций.

  В условиях перехода  к рыночным отношениям, хозяйственной  самостоятельности предприятий,  организаций, учреждений усиливается  значение повседневного внутрихозяйственного  самоконтроля, контроля собственников. 

 

2. Функции и сущность финансового контроля

Любая система функционирует  без значительных сбоев и неполадок  только в том случае, если налажен  механизм контроля за ее деятельностью. Этот механизм позволяет вовремя выявить нарушения и принять меры к выправлению ситуации. Финансовая система в данном случае не является исключением: существует отлаженная система финансового контроля, который можно охарактеризовать как совокупность мероприятий, направленных на выявление, анализ и пресечение нарушений и злоупотреблений в сфере аккумулирования и распределения ресурсов.

Таким образом можно выделить основные функции финансового контроля: (1) предупредительную (аналитическую) и (2) штрафную. В первой функции заложен позитивный смысл: пресечь правонарушение, выявить самые корни его возникновения и возможности осуществления, проанализировать и устранить причины такой возможности. В этом смысле можно сказать, что финансовый контроль оказывает благотворное влияние на обучение и воспитание людей, занятых в финансовой сфере. Вторая функция карательная - ее цель наказать, т.е. заставить лицо (будь то физическое или юридическое, хотя, в конечном итоге, наказанным окажется человек) или нести неблагоприятные последствия и лишения в связи с неправомерным поведением. В этой связи также важно то, что правонарушитель. Скорее всего, будет вынужден скомпенсировать обществу (чаще всего, в лице государственных органов) потери в связи с его неправомерным поведением. Таким образом, можно выделить еще одну функцию финансового контроля - (3) восстановительную. К примеру, уплата штрафа в связи с занижением налогооблагаемой прибыли должна, по мысли законодателя, компенсировать потери, которые понес бюджет из-за того, что он не получил эти средства вовремя (т.е. вовремя не была выплачена зарплата учителям, милиционерам, военным, не хватило средств на строительство районной поликлиники, дороги, местный хлебозавод не получил полагающейся дотации, в район наводнения не смог выехать отряд МЧС из-за отсутствия средств на покупку бензина для вездеходов и т.д.). Эту функцию законодательство закрепляет наиболее полно и детально, что логично, поскольку государство (в том числе, его бюджет) является инструментом общества, а инструмент необходимо поддерживать в порядке.

 

3. Виды и формы финансового контроля

Финансовый контроль как  специализированный вид управленческой деятельности и особая отрасль экономических  знаний располагает разнообразными методическими приемами, разработанными этой дисциплиной или основанными  на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета).

Системность контроля достигается  комбинированным использованием его  различных видов: логического и  математического, документального и фактического.

Деление контроля на документальный и фактический носит в известной  мере условный характер, ибо в основе этого разграничения лежат различные  источники данных.

Так, источниками информации для документального контроля служат: первичные документы, регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация.

Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния  проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т.д.), он не может быть всеобъемлющим ввиду  непрерывности хозяйственных операций.

К основным способам документального  контроля можно отнести:

• формальную и арифметическую проверку документов;

• юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;

• логический контроль объективной возможности документально

• оформленных хозяйственных операций;

• сплошное и выборочное наблюдение;

• встречную проверку документов;

• способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;

• оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

• балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.

Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

• инвентаризация;

• экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;