Автор работы: u********@gmail.com, 27 Ноября 2011 в 13:55, курсовая работа
Цель работы – определение содержания учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
С учётом поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть цели, задачи и источники информации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- ознакомиться с методикой проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- исследовать организацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Металлургмонтаж».
Предметом исследования является организация расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.
Введение……………………………………………………………………. стр. 3
Глава 1. Теоретические основы аудиторской проверки с покупателями и заказчиками………………………………………………………………… стр. 6
1.1 Цель, задачи и источники информации…………………………. стр. 6
1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………… стр. 10
1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………………… стр. 13
Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками вООО«Металлургмонтаж»……………………………… стр. 18
2.1 Экономическая характеристика ООО «Металлургмонтаж»……. стр. 18
2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………… стр. 21
Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Металлургмонтаж»………….…………………………………….стр. 27
3.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками….. …………………………………………………………………………….. стр.27
3.2 Налоговый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……... стр.34
Заключение…………………………………………………………………. стр.37
Список литературы………………………………………………………... стр. 40
Приложения……………………………………………………………….. стр. 42
Приложение 4
Распределение
существенности по элементам
| АКТИВ | 2009г. | Удельный вес, %% | Уровень существенности, т.р. |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04,05) | – | – | – |
| Основные средства (01,02,03) | 7 216 | 2,99 | 107,6 |
| Незавершенное строительство (07,08) | 9 338 | 3,87 | 139,25 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | – | – | – |
| Долгосроч. финансовые вложения (58) | – | – | – |
| Прочие внеоборотные активы | – | – | – |
| Итого по разделу I | 16 710 | 6,92 | 249,18 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 172 784 | 71,57 | 2 576,56 |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) | 264 | 0,11 | 3,94 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44) | 6 635 | 2,75 | 98,94 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) | 164 966 | 68,33 | 2 459,98 |
| расходы будущих периодов (97) | 919 | 0,38 | 13,7 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 5 755 | 2,38 | 85,82 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | – | – | – |
| в том числе: | – | – | – |
| покупатели и заказчики (62,76) | – | – | – |
| прочие | – | – | – |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 22 626 | 9,37 | 337,4 |
| в том числе: | – | – | – |
| покупатели и заказчики (62,76) | 12 525 | 5,19 | 186,77 |
| прочие дебиторы | – | – | – |
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 21 353 | 8,84 | 318,41 |
| Денежные средства (50,51,52) | 2 188 | 0,9 | 32,63 |
| Прочие оборотные активы | – | – | – |
| Итого по разделу II | 224 706 | 93,08 | 3350,82 |
| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) | 241 416 | 100 | 3 600 |
| ПАССИВ | 2009г. | Удельный вес, %% | Уровень существенности, т.р. |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (80) | 10 | 0,01 | 0,36 |
| Добавочный капитал (82) | – | – | – |
| Резервный капитал (83) | – | – | – |
| в том числе: | – | – | – |
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | – | – | – |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | – | – | – |
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84) | 131 082 | 54,3 | 1 954,7 |
| Итого по разделу III | 131 092 | 54,31 | 1954,85 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты (67) | 44 169 | 18,29 | 658,65 |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | – | – | – |
| Прочие долгосрочные пассивы | – | – | – |
| Итого по разделу IV | 44 169 | 18,29 | 658,65 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты (66) | 45 066 | 18,67 | 672,02 |
| Кредиторская задолженность | 21 089 | 8,73 | 314,48 |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики (60,76) | (929) | 0,38 | 13,85 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 1 042 | 0,43 | 15,54 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 290 | 0,12 | 4,32 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 3 938 | 1,63 | 58,72 |
| прочие кредиторы | 16 748 | 6,94 | 249,75 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | |||
| Доходы будущих периодов (98) | |||
| Резервы предст. расх. и платежей (96) | |||
| Прочие краткосрочные пассивы | |||
| Итого по разделу V | 66 155 | 27,4 | 986,5 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 241 416 | 100 | 3 600 |
Приложение 5
Оценка неотъемлемого риска
| N | Факторы риска | Классы риска | |||
| 3 - высокий | 2 - средний | 1 - низкий | |||
| Внешние факторы | |||||
| 1 | Характер бизнеса клиента | Отрасль новая, состояние нестабильное | Промежуточное состояние | Отрасль традиционная, состояние стабильное | Н1 |
| 2 | Внешняя среда | Нестабильна. | Промежуточное состояние | Стабильна | Н1 |
| Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица | |||||
| 3 | Вид деятельности аудируемого лица | Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска | Промежуточное состояние | Вид деятельности стабилен | Н1 |
| 4 | Масштаб деятельности | Крупный | Средний | Малый | Н2 |
| 4.1. | Финансовое положение аудируемого лица: | Ненадежное, неустойчивое | Средняя оценка | Высокая оценка | Н2 |
| 4.2. | Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами) | Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). | Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу). | Уровень собственного оборотного капитала дос-таточен для поддержания текущей деят-ти (коэф-т обеспеченности выше норматива). | Н2 |
| 4.3. | Текущая ликвидность | Низкая (ниже 1.2) | 1.2 - 1.8 | Близкая к нормативу и выше (1.8) | Н3 |
| 4.4. | Вероятность банкротства | Высокая или очень высокая | Вероятность банкротства существует. | Вероятность банкротства низкая или отсутствует | Н1 |
| 4.5. | Рентабельность продукции | Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность | Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. | Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реа-лизации ниже себестоимос-ти не отмечается | Н2 |
| 4.6. | Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса). | Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении. | Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. | Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%). | Н2 |
| Внутренние факторы | |||||
| 5 | Стиль и основные принципы управления | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка | Н3 |
| 6 | Кадровая политика | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка | Н1 |
| 7 | Состояние системы бухгалтерского учета . | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка | Н3 |
Приложение 6
Тест оценки эффективности средств контроля
| Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Примечание |
| |||
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены? | Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием | К2 | Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?). | Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС? | Нет | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) |
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли ОС на консервации? | Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Создается ли ремонтный фонд? | Нет | К2 | Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств |
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли арендованные ОС? | Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Сдаются ли ОС в аренду? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Были ли случаи безвозмездного поступления ОС? | Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляет
ли организация строительство |
Да | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? | Да | К3 | |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? | Нет | К1 | |
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?). | Один раз в три года | К1 | |
| Санкционируются ли операции по движению НМА? | Да | К3 | |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА? | Да | К3 | |
| Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности? | Эпизодически | К2 | |
| |||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | Да, но они не совсем эффективны, так периодически возникают недостачи | К2 | |
| Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ и оформление этих операций? | Да, но имеют место случаи искажения сортности зерна при приемке сотрудниками лаборатории. | К2 | |
| Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз? | Да, один раз в год. | К2 | |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? | Да | К3 | |
| Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве для данной организации? | Да | К3 | |
| Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство? | Формально да, фактически нет, так как нормы используются исключительно для учета | К1 | |
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | Да | К3 | |
| Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ? | Периодически | К2 | |
| |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них? | Нет | К1 | |
| Созданы
ли условия, обеспечивающие сохранность
ценных бумаг и обеспечение |
Да | К3 | |
| Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?). | Не проводится | К1 | |
| Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями? | Решение о финансовых
вложениях принимается |
К3 | |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Периодически. | К2 | |
| Проверяется ли доходность финансовых вложений? | По отдельным категориям. | К2 | |
| |||
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром? | Да | К3 | |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? | Да | К3 | |
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов? | Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера | К1 | |
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Журналы регистрации у организации отсутствуют | К1 | |
| Полностью
ли заполняются необходимые |
Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов | К2 | |
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером? | Отчеты кассира в бухгалтерию передаются регулярно, но гл. бухгалтером проверяются эпизодически | К2 | |
| Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Нет. | К1 | |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах? | Да. | К3 | |
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? | Да. | К3 | |
| Установлен ли банком лимит кассы? (какой?) | Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб. | К3 | |
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? | Эпизодически | К2 | |
| Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня? | Да. | К3 | |
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров? | Не регулярно. | К2 | |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок? | Да | К3 | |
| |||
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? | Да | К3 | |
| Наличие журнала учета убытия и прибытия командированных сотрудников. | Журнал учета прибытия и выбытия не ведется | К1 | |
| Установлены ли сроки выдачи денег под отчет? | Да | К3 | |
| Установлены
ли периодичность и сроки |
Проведение инвентаризации предусмотрено, однако сроки не определены | К2 | |
| |||
| Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии? | Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям | К2 | |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | |
| Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов? | Выборочно, один раз в квартал |
К1 | |
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются? | Нормы затрат установлены, которые пересматриваются один раз в полугодие |
К3 | |
| Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов? | Исполнение
смет расходов контролируется ежеквартально |
К2 | |
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? | Первичные документы
по учету затрат сдаются в бухгалтерию часто с опозданием один месяц |
К1 | |
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К2 | |
| |||
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы? | Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов | К3 | |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | |
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К2 | |
| Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам? | Цены и сроки обоснованны не всегда | К2 | |
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию? | Прейскурант цен утвержден | К3 | |
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%? | Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20% | К1 | |
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции? | Да | К3 | |
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку? | Круг лиц санкционирующих продажи определен, а выписывающих документы на отгрузку нет. | К2 | |
| |||
| Контролируются ли прочие расходы? | Контроль не осуществляется. | К1 | |
| Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам? | Да | К3 | |
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов? | Проводится только в конце года | К2 | |
| |||
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом? | Да | К3 | |
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами? | Да | К3 | |
| Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом? | Нет | К1 | |
| Полностью ли сформирован Уставный капитал? | Да | К3 | |
| Ведется ли реестр акционеров? | Да | К3 | |
Приложение
7
Оценка риска
необнаружения
| №п/п | Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | |||||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |||||
| Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | V | Первичный аудит | |||
| Рабочая группа, сформированная для проведения проверки | Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице | V | Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице | |||
| Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся | V | Последние 3 года не проверялись | |||
| Техническое оснащение аудиторской группы | Полностью соответствует объему и характеру работ | V | Частично соответствует объему и характеру работ | Не соответствует объему и характеру работ | |||
| Методологическое обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | V | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |||
| Информационное обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | V | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |||
| Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | Имеется у всех аудиторов группы | Имеется не у всех аудиторов группы | V | Не имеется у всех аудиторов группы | |||
| Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние | V | Невысокие | |||
| Психологическая совместимость членов аудиторской группы | Полная, группа не раз работала в таком составе | Частичная, хотя группа работала в таком составе | V | Группа не работала в таком составе | |||
| Условия работы аудиторской группы у клиента | Способствуют более качественному выполнению работ | Средние | V | Не способствуют более качественному выполнению работ | |||
| Планирование предстоящей проверки | Было выполнено в полном объеме | V | Было выполнено частично | Не было выполнено в полном объеме | |||
| Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный | V | |||
| Предоставление информации. | Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию | Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию | V | Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию | |||
| Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное | V | |||
| Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из… | Внешних источников | Смешанных источников | V | Внутренних источников | |||
| Итого оценок:
—высоких —средних —низких |
4 | 9 | 2 | ||||
| Итоговая оценка риска необнаружения | Низкий | Средний | V | Высокий | |||
Приложение 8
Общий
план аудита
| Проверяемая организация | ООО «Металлургмонтаж» |
| Период аудита | С 01.01.2009 по31.12.2009 |
| Количество человеко-часов | 22 |
| Руководитель аудиторской группы | ЛогиноваВ.А. |
| Состав аудиторской группы | Астратенко Л.С. |
| Планируемый аудиторский риск | 1,8% |
| Планируемый уровень существенности | 7 200 рублей |
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками | 01.01.2009 - 31.12.2009 | ЛогиноваВ.А. |
| 2 | Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | 01.01.2009 - 31.12.2009 | Астратенко Л.С. |
| 3 | Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками | 01.01.2009 - 31.12.2009 | Логинова В.А. |
| 4 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций с поставщиками и подрядчиками | 01.01.2009 - 31.12.2009 | Логинова В.А.
Астратенко Л.С |
| 5 | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического учета) | 01.01.2009 - 31.12.2009 | Астратенко Л.С. |
| 6 | Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками | 01.01.2009 - 31.12.2009 | Логинова В.А. |
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками