Шпаргалк по аудиту

-анализ "пяти сил рынка".

Оценка  СБУ может меняться в ходе ауд. проверки, что связано с получением аудитором доп. информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6/3 Требования, предъявляемые  к оценке СВК,  ауд. процедуры  проведения оценки

Аудитор обязан в ходе аудита изучить и оценить СВК, контрольную среду и отд. ср-ва контроля. Данный процесс произ-ся в след. этапах:

-общ.  знакомство с СВК;

-первичная  оценка надежности СВК;

-подтверждение  достоверности оценки надежности  СВК  (проверка ее  эффективности).

Предварительная оценка риска СВК представляет собой процесс определения эффективности СБУ и СВК аудируемого лица с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления сущ. искажений. Определенный риск СВК всегда имеет место в силу ограничений, присущих любой системе б\у и СВК. Сущ-т разл. методы документирования информации, имеющей отношение к СБУ и СВК. Выбор конкретного метода явл-ся предметом ауд. суждения. Обычные методы, применяемые по отдельности или в сочетании друг с другом, включают повествовательное (текстовое) описание, вопросники, контрольные перечни и блок-схемы. Размер и сложность структуры аудируемого лица, а также характер его СБУ и СВК оказывают влияние на форму и объем документации. Как правило, чем сложнее СБУ и СВК аудируемого лица и чем объемнее ауд. процедуры, тем больше объем документации аудитора. 

6/4 Критерии оценки  СВК

Для оценки риска СВК аудитор должен применять  спец. ауд.  процедуры, называемые тестированием  СВК:

-формальная  проверка док-тов;

-опрос  и наблюдение за контр. процедурами,  к-ые не находят письменного подтверждения;

-повторение  процедур контроля.

Эффективность СВК не зависит от аудитора, так  как он оценивает только СВК и  основывается в своей оценке на изучении ее структуры.

Контрольная среда представляет собой  осведомленность  и практические действия рук-ва эк. субъект, направленные на установление и поддержание СВК и вкл.:

-стиль  и осн. принципы упр-я  данным  эк. субъектом;

-организационную  структуру эк. S;

-распределение  полномочий и ответственности;

-осуществляемую  кадровую политику;

-порядок  подготовки б\о для внешних  польз-лей;

-порядок  осущ-ия внутреннего управленческого  учета и подготовки отчетности  для внутрен. целей;

-соотв.  хоз. деят-сти эк. S в целом требованиям  действ. законод-ва. 

6/5 Документирование  рез-тов оценки  СБУ и СВК

в рез-те полученого понимания СБУ и СВК  а т.же тестов ср-в контроля аудитор  может понять какие недостатки сущ-ют в этих системах. А-р в разумные сроки должен уведомить в письм  форме руководство аудир-го лица соотв-го уровня о выявленых им сущ-х  недост-х структуры или функционирования систем БУ и ВК однако если а-р считает что информирование в устной форме яв-ся более целесообр-м  такое сообщение инф-и следует отразить в рабочих док-х а-ра 
 

7/1 Цели и задачи  письменной инф-ции  аудитора рук-ву  эк. субъекта

Письм. информация аудитора пук-ву эк. S по рез-там проверки – док-т, адресованный рук-лям (собственникам) эк. S, содержащий подробные сведения о ходе аудита, отмеченных отклонениях, существенных нарушениях, а также др. данные. Цель предоставления письм. инф-ции – доведение до рук-ва проверяемой орг-ции сведений о недостатках в уч. записях, учете и СВК, к-ые могут привести к существ. ошибкам в отчетности. Кроме того, в письм. инф-ции содержатся конструктивные предложения по совершенствованию СБУ и СВК эк. S.  

7/2 Порядок подготовки  и оформления письм.  инф-ции аудитора

При проведении обяз. аудита аудитор обязан готовить письм. инф-цию (отчет) рук-ву проверяемого эк. S по рез-там аудита. Кроме того, аудитор может готовить и передавать в устном или письменном виде промежуточную инф-цию о процессе осущ-ия ауд. проверки. В случае инициативного аудита аудитор обязан готовить и предоставлять эк. субъектам письм. инф-цию в след. случаях:

-если  дог-ром на осущ-ие иниц. аудита  предусматривается подготовка ауд. заключения по итогам аудита;

-если  дог-ром на осущ-ие аудита не  предусматривается подготовка ауд.  заключения, но предусм-ся подготовка  письм. инф-ции аудитора.

Аудитор обязан указать в письм. инф-ции  все связанные с фактами хоз. жизни эк. S ошибки и искажения, к-ые оказывают или могут оказать существ. влияние на достоверность его б\о. аудитор может привести в письм. инф-ции любую инф-цию, касающуюся проведенного аудита и фактов хоз. жизни эк. S, к-ую сочтет целесообразной. Письм. инф-ция должна быть подписана аудиторами и ин. спец-ми, непосредственно проводившими аудит.  

7/3 Состав письм.  инф-ции аудитора, осн. разделы

Каждая  ауд. орг-ция обязана разработать  единые (внутрифирменные) требования по форме подготовки письм. инф-ции  аудитора. В письм. инф-ции аудитора должны содержаться в обяз. порядке след. сведения:

-реквизиты  ауд. орг-ции;

-номер  и дата рег. св-ва и лицензии  на осущ-ие ауд. леят-сти;

-перечень  и специализация всех аудиторов,  приним. участие в аудите;

-реквизиты  проверяемого эк. S;

-дата  подписания письм. инф-ции аудитора;

-выявленные  в ходе аудита существенные  нарушения установленного законод-вом  РФ порядка ведения б\у и  составления б\о, влияющие или  способные повлиять на ее достоверность;

-рез-ты  проверки орг-ции и ведения  б\у, составления соотв. отчетности и состояния СВК эк. S.

Доп. сведения:

-данные  о кол-ве раб-ков, выполняющих  б\у;

-данные  о структуре бухгалтерии орг-ции;

-сведения  о методике ауд. проверки;

-указание  на разделы бухг. док-ции, проверяемые  сплошным способом, а какие –  выборочным порядком;

-указания  на недостатки и рекомендации  по их устранению и др.

 В  письм. инф-ции обяз-но должно  быть указано, какие из сделанных  замечаний явл-ся:

-существенными,  а какие – нет;

-влияющими  или не влияющими.

Письм. инф-ция готовится в ходе ауд . проверки и представляется рук-лю эк. S, подлежащего аудиту, на завершающей стадии ауд. проверки. Письм. инф-ция может быть передана только определенным лицам:

-подписавшим  договор на оказание ауд. услуг;

-указанным  в дог-ре в кач-ве получателя.

В предварит. варианте письм. инф-ции содержатся требования:

-по  внесению исправлений в данные  б\у;

-подготовке  перечня уточнений к уже подготовленной  б\о.

Рук-во может подготовить письм. ответ  на предварит. вариант, отражающий точку  зрения на замечания. Аудитор обязан подготовить окончательный вариант письм. инф-ции. 

7/4 Ответственность  аудитора за сведения, представленные в  письм. инф-ции  аудитора

Письм. инф-ция аудитора составляется не менее 2-х экз.:

-один  – передается под расписку  только лицу, указанному в кач-ве адресата;

-второй  – остается в распоряжении  ауд. орг-ции и приобщается  к пр. раб. документации аудитора.

Письм. инф-ция аудитора явл-ся конфиденциальным док-том – сведения, содержащиеся в нем, не подлежат разглашению, за исключением  случаев, прямо предусмотренных фер. законами РФ. 

7/5 Контроль качества  аудита

Существует 2 уровня обеспечения контроля кач-ва аудита: внешний и внутренний. На кажд. уровне осущ-ся предварительный, текущий и последующий контроль. Внешний уровень контроля обеспечивается контролем за уровнем профессионализма аудитора. Предвар. внешний контроль осущ-ся путем сдачи претендентами квалификац. экзаменов на право заниматься ауд. деят-стью. Текущий и последующий внешний контрольосущ-ся путем орг-ции постоянного надзора за деят-стью аудиторов и ауд. орг-ций. При осущ-ии надзора за соблюдением лиценз. требований выявл-ся факты неоднократного неквалифиц-ого проведения ауд. проверок или оказания ауд. услуг в соотв. с правилами. Контроль за соблюдением лицензионных требований  осуществляет лицензирующий орган, к-ый имеет право:

-проводить  проверки деят-сти лицензиата  на предмет ее соответствия  лиценз. требованиям и условиям, в  т.ч. проверку кач-ва работы  инд. предпринимателей и ауд.  орг-ций;

-запрашивать  у лицензиата необх. объяснения  и мат-лы по вопросам, возникающим при проведении проверок;

-составлять  по рез-там проверок акты (протоколы)  с указанием конкретных нарушений;

-принмать  решения, обязывающие лицензиата  устранить выявленные нарушения,  и устанавливать сроки устранения  таких нарушений;

-выносить  предупреждение лицензиату;

-осуществлять  иные закон. полномочия.

Гос. надзорные  и контрольные  органы  при  выявлении нарушений лиценз. требований и условий обязаны сообщать лицензирующему органу о выявленных и принятых мерах.

Требования  к орг-ции и функционированию внутренней системы контроля кач-ва аудита, к-ая должна существовать в ауд. фирмах или у аудиторов, для того, чтобы работа их соответствовала правилам ауд. деят-сти, определены правилом  "Внутрифирменный контроль кач-ва аудита".

Внутрифирм. контроль кач-ва аудита обеспечивается:

- порядком  распределения обяз-стей сотрудников  ауд. орг-ции в ходе осущ0ия  аудита;

-установлением  требований, предъявляемых к внутрифирменной  системе контроля кач-ва аудита;

-установлением  порядка контроля кач-ва аудита в ходе проведения аудита. 
 
 

8/1 Назначение стандарта  "Ауд. доказательства"

Ауд. доказ-ва – информация (док-ты или их копии), собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, к-ые служат основанием ауд. заключения. ауд. доказ-ва явл-ся частью всей ауд. инф-ции, собранной и подготовленной аудитором. ауд. доказ-ва должны быть:

-релевантными (т.е. ценными для решения какой-либо проблемы);

-достаточными (аудитор должен быть уверен, что им собрано достаточное кол-во доказ-в нужного кач-ва для составления объективного и обоснованного заключения).

На суждение аудитора о достаточности и релевантности  ауд. доказ-в влияют след. факторы:

-ауд.  оценка характера и величины  ауд. риска на уровне б\о  и на уровне остатка ср-в  на чсетах б\у;

-характер  СБУ и СВК, а также оценка риска применения СВК;

- рез-ты  ауд. процедур, вкл. возможное  обнаружение мошенничества или  ошибок (искажений);

-СВК;

-источник  и достоверность инф-ции;

-ауд.  риска. 

8/2 Способы получения  ауд. доказательств

Ауд. доказ-ва могут быть:

-внутреннми – инф-ция, полученная от эк. S в письм. или устном виде;

-внешними  – инф-ция, полученная от третьих  лиц и орг-ций;

-смешанными  – инф-ция от клиента и подтвержденная  внешними источниками.

Способы:

1) методы  фактического контроля:

- инвентаризация (обязательно 1 р в год);

-осмотр  – условия хранения док-тов,  им-ва и пр. активов пред-тия;

- обследование  – это продолжение метода осмотра  с одновременным ознакомлением  с нормативно-оправдательными док-ми;

- контрольный  запуск мат-лов и сырья в  произ-во, когда необходимо установить факт. расход сырья и мат-лов на произ-во;