Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

• аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
• операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;
• на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;
• запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

 
 
 

10. Оборотные ведомости,  их виды, порядок  составления

Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.

Оборотная ведомость- свод начальных сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов, и конечных сальдо по всем бух.счетам предприятия.

Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов:

Первая  пара равных итогов - общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что количество активов организации не может быть больше или меньше общего количества источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса);

Вторая  пара равных итогов - общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается двойной записью. Оно также должно соответствовать обороту в регистре хронологического учета (регистрационному журналу), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйственных операций в системе счетов способом двойной записи;

Третья  пара итогов - общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.

Оборотную ведомость  по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так  как она содержит почти все  его показатели. В этом смысле оборотная  ведомость приобретает новое  качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования. Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. 
 
 
 
 
 

11.Понятие  документа. Значение, реквизиты документа

В любой области  деятельности все начинается с организации  системы сбора и обработки (анализа) информации. Важнейшим источником информации является документ.

Документ –  материальный объект с зафиксированной  на нем информацией в виде текста, звукозаписи или изображения, в том числе в машиночитаемой форме, предназначенный для распространения во времени и пространстве. Документы могут содержать текстовую, цифровую, графическую и аудиоинформацию, они могут подвергаться процессам записи, поиска, передачи, получения, сбора и чтения.

Документы предназначены  для хранения основной информации о  всех событиях, происходящих на предприятии, и, разумеется, имеющих смысл с  точки зрения экономики. При помощи документов отражаются и платежи  с расчетного счета, и операции но кассе, и кадровые перемещения, и движения по складу, и прочие подобные события.

В процессе конфигурирования настраивается произвольное количество видов документов. Типичными примерами  видов документов являются такие  документы, как "Платежное поручение", "Счет", "Приходная накладная", "Расходная накладная", "Накладная на внутреннее перемещение", "Приходный кассовый ордер" и так далее. Каждый вид документа предназначен для отражения своего типа событий. Документы выполняют ряд важных функций:

• информационную: являются носителем и источником информации;
• управленческую: позволяют организовывать, регулировать, контролировать, анализировать производственные процессы;
• правовую: служат юридической основой производственной деятельности, подтверждают факты, удостоверяют сведения и показатели;
• коммуникативную: помогают организовывать обмен информацией и общение между различными объектами;
• учетную: накапливают сведения за определенные периоды времени и позволяют их анализировать, выявляя тенденции и закономерности;
• социальную: отражают социально-экономическую, политическую, общественную и другие сферы жизни государства и его граждан;
• культурную: являются памятником культуры данной эпохи, показывают ее специфику, колорит, нравы, обычаи, традиции;
• историческую: являются источником знаний о событиях и деятелях различных эпох, полнее и конкретнее других исторических памятников раскрывают исторические события, подтверждают и дополняют факты, помогают восстанавливать историческое прошлое стран и народов.

 

Все создаваемые  управленческие документы “обслуживают” определенные управленческие функции, например: планирование, бухгалтерский учет, финансирование, отчетность.

Обязательные  реквизиты

Обязательные  реквизиты - реквизиты, обеспечивающие бухгалтерским документам юридическую силу:

- наименование  документа; 

- дата составления  документа; 

- наименование  организации, от имени которой  составлен документ;

- содержание  хозяйственной операции;

- измерители  хозяйственной операции в натуральном  и стоимостном выражении; 

- наименования и подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления. 
 
 

12. Требования. Предъявляемые  к оформлению бухгалтерских  документов.

Бухгалтерский документ - письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные им ценности. Бухгалтерские документы различают:

- по назначению: распорядительные, оправдательные, бухгалтерского  оформления и комбинированные;

- по порядку  составления: первичные и сводные; 

- по содержанию  хозяйственных операций: материальные, денежные и расчетные; 

- по способу  отражения операций: разовые и  накопительные; 

- по месту  составления: внутренние и внешние; 

- по порядку  заполнения: заполненные вручную  и составленные автоматизированной  системой.

Оформление документа  – это процедура воспроизведения  его реквизитов на материальном носителе в соответствии с правилами документирования с целью придания документам юридической силы.

При оформлении бухгалтерских документов следует  учитывать специфические требования, обусловленные функциональным назначением  соответствующих документов.

Так, состав реквизитов первичных учетных документов установлен Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете и включает:

• наименование вида документа;
• код формы документа;
• дату документа;
• содержание хозяйственной операции, фиксируемой в документе
• измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
• подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (с указанием наименования должности и расшифровки подписи).

В необходимых  случаях для оформления первичного учетного документа могут быть применены  дополнительные реквизиты, в том числе:

номер документа;

наименование  предприятия – разработчика документа;

справочные данные (сведения) о предприятии – разработчике документа;

другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых  хозяйственных операций – например, оттиск печати и т.п.

Особые требования предъявляются и к средствам (способам) оформления содержания первичных учетных  документов. Уточним, что для оформления содержания указанных документов могут  применяться рукописный, машинописный или автоматизированный способ, либо комбинация этих способов.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, в обязательном порядке подписываются руководителем  организации и главным бухгалтером (уполномоченными ими на то лицами, в том числе временно их замещающими). Ответственность за своевременное и качественное оформление первичных учетных документов несут лица, составившие и подписавшие эти документы. 
 
 
 
 
 
 

13. Инвентаризация. Порядок  проведения и оформления  результатов

Инвентаризация  — проверка соответствия данных бухгалтерского учёта фактическому положению дел. Обычно инвентаризацию связывают с  пересчётом предметов. Многие организации  обязаны проводить инвентаризацию ежемесячно, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно.

Для проведения инвентаризации издаётся соответствующий  приказ, в котором назначаются  члены инвентаризационной комиссии и определяются сроки проведения инвентаризации. Члены инвентаризационной комиссии проверяют наличие предметов  и материалов, указанных в инвентаризационно-сличительной ведомости.

Виды  инвентаризации

• Выборочная инвентаризация - инвентаризация, которая проводится на отдельных участках производства или при проверке работы материально ответственных лиц.
• Инвентаризация основных фондов - система учетных мероприятий для определения количества, состава и состояния основных фондов предприятия на определенный момент.
• Инвентаризация товарных запасов - полная перепись товаров в торговом предприятии, проводимая специальной комиссией.
• Периодическая инвентаризация - система периодического учета запасов компании.
• Полная инвентаризация - проверка всех видов имущества предприятия. Полная инвентаризация проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов.
• Частичная инвентаризация - инвентаризация, которая проводится один раз в год для каждого объекта.

Документы

• Закон о бух.учете
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах
• Налоговый кодекс
• Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации на данном предприятии

Этапы инвентаризации

• Подготовительное мероприятие (издается указ о проведении инвент-ции, который регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.)
• Опись имущества (члены инвентаризационной комиссии пересчитывают и описывают имущество фактически имеющееся у организации. Проверка проводится сплошным методом, т.е. пересчитываются все товары и ценности)
• Сопоставление данных инвентаризации (составляются сличительные ведомости, в которых указываются не наименование товарно-материальных ценностей, а по которым идет расхождение в данных с фактическим наличием)
• Оформление результатов инвентаризации (они рассматриваются на заседании инвент-ной комиссии. Заседание оформляет протокол, в котором фиксируются выводы. Окончательное решение принимает руководство организации. Излишек списывается по рыночной стоимости. Недостаток, в пределах нормальной естественной убыли, относится к расходам предприятия, а который сверх нормы относится на виновных лиц

По окончанию  инвентаризации могут проводиться  контрольные проверки правильности проведения самой инвентаризации. 
 

14. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему  условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью  получения достоверной  и своевременной  информации о хозяйственной деятельности  предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием имущества предприятия. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности, организация материальной ответственности, учетная политика предприятия.

В соответствии с Законом о бухгалтерском  учете и отчетности бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.