Учетная политика ОАО "ГРЦ Макеева"

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО «ГРЦ МАКЕЕВА»

 

В положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика» отражена выбранная совокупность способов ведения  бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие ведет бухгалтерский  учет по единой журнально-ордерной форме, на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов, в валюте Российской Федерации  – в рублях.

Начисление амортизации  объектов основных средств и нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости  и норм амортизации, исчисленных  в зависимости от сроков полезного  использования объектов учета.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости  каждой единицы за исключением налога на добавленную стоимость. Предприятие  создает резервный фонд в размере 5 процентов уставного капитала. Резервный фонд формируется путем  обязательных ежегодных отчислений в размере 5 процентов чистой прибыли  до достижения установленного размера. Резервный фонд предприятия предназначен для покрытия его убытков а так же для погашения облигаций предприятия и выкупа акций предприятия в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для других целей.

Положение по налоговому учету  «Учетная политика для целей налогообложения» сформировано с учетом требований Налогового Кодекса РФ, в нем отражены способы  ведения налогового учета и утверждены налоговые регистры предприятия.

В связи с изменениями, внесенными в действующее законодательство, внесены изменения в положение  по бухгалтерскому учету «Учетная политика ОАО «ГРЦ Макеева» и положение  «Учетная политика для целей налогообложения  ОАО «ГРЦ Макеева», которые утверждены и введены в действие с 01.01.2009 г. приказом Генерального директора от 31.12.2008 г. № 147.

ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках (форма № 2):

За отчетный период выручка  от продаж составила – 2 134 267 тыс. руб., в т.ч. выручка от отдельных видов деятельности составила:

- научные исследования  и разработки в области естественных  и технических наук (по ОКВЭД  – 73.10) – 1 188 421 тыс. руб.;

- технические испытания,  исследования и сертификация (по  ОКВЭД – 74.30) – 678 065 тыс. руб.;

- производство контрольно-измерительных  приборов (по ОКВЭД – 33.20) –  157 024 тыс. руб.

По результатам отчетного  периода получена чистая прибыль 67 932 тыс. руб. Базовая прибыль на акцию  составила – 0,00548 тыс. руб.

Основные  финансовые показатели:

Чистые активы предприятия  на 31.12.2008 г. составили 1 577 144 тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности  – 0,65 (нормативное значение больше или равно 0,2).

Коэффициент текущей ликвидности  – 1,7 (нормативное значение больше или  равно 2).

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  – 0,44 (нормативное значение меньше 1).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами – 0,38 (нормативное  значение больше 0,1).

Данные показатели свидетельствуют  об устойчивом финансовом положении  предприятия и отсутствии признаков  банкротства.

ОТЧЕТ О ПРАКТИКЕ

 

В соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете», ответственность за организацию  бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности за 2008 год  на предприятии несут:

Генеральный директор ,Генеральный конструктор – Дегтярь В.Г.

Главный бухгалтер – Евтушенко  И.И.

Бухгалтерия предприятия  состоит из шести бюро:

1) материального бюро;

2) расчетного;

3) производственного;

4) финансового;

5) бюро социальной сферы;

6) налогового.

Численность работников бухгалтерии 45 человек, в том числе главный  бухгалтер и 2 его заместителя.

Учебно-ознакомительная  практика проходила в налоговом  бюро ОАО «ГРЦ Макеева».

Первое, с чем мне пришлось подробно познакомиться – это  учетная политика ОАО «ГРЦ Макеева» для целей налогообложения на 2009 год. Настоящее положение устанавливает  порядок организации и ведения  налогового учета на предприятии.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения  хозяйственных операций, осуществленных предприятием в течение отчетного (налогового) периода, а так же обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов. Система налогового учета на предприятии организуется последовательно от одного налогового периода к другому.

Ответственность за организацию  и ведение налогового учета на предприятии возлагается на налоговое  бюро бухгалтерии.

Предприятие уплачивает следующие  налоги и сборы:

1)                Налог на прибыль;

2)                Налог на добавленную стоимость;

3)                Налог на доходы с физических лиц;

4)                Единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

5)                Водный налог;

6)                Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

7)                Транспортный налог;

8)                Налог на имущество организаций;

9)                Налог на землю.

Подробнее остановимся на особенностях исчисления налога на добавленную  стоимость, ведь с ним было связано  практическое задание.

Моментом определения  налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

·                   День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

·                   День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Предприятие ведет раздельный учет по следующим операциям:

-операциям, облагаемым  НДС по ставке 18%;

-операциям, облагаемым  НДС по ставке 10%;

-операциям, облагаемым  НДС по ставке 0%;

-операциям, не облагаемым  НДС в соответствии со статьей  149 НК РФ;

-операциям по выполнению  работ, местом реализации которых  не является территория РФ.

Суммы НДС, предъявленные  предприятию продавцами:

·                   Учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, при их использовании для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

·                   Принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемым налогом на добавленную стоимость;

·                   Принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. Стоимость отгруженных товаров принимается в расчет без суммы налога на добавленную стоимость.

Предприятие ведет раздельный учет сумм налога по приобретенным  товарам (работам, услугам), в том  числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению  операций.

Суммы налога на добавленную  стоимость по товарам (работам, услугам) предъявленные продавцами предприятию  и используемые для осуществления  операций, облагаемых по налоговой  ставке 0%, аккумулируются на субсчетах  балансового счета №19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» до момента подтверждения  права на получение возмещения данной суммы налога.

Суммы налога на добавленную  стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам  и нематериальным активам, имущественным  правам, используемым для осуществления  как облагаемых налогом, так и  не подлежащих налогообложению операций, аккумулируются на субсчетах балансового  счета №19 «налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» до момента определения общей  стоимости товаров, (работ, услуг), имущественных  прав, отгруженных в налоговый  период.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, восстанавливаются в размере, ранее  принятом к вычету, а в отношении  основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом  периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных  в п.2 ст. 170 НК РФ.

Моим практическим заданием во время прохождения практики был  анализ счетов-фактур на предмет соответствия эталонному варианту оформления и регистрация  корректно-оформленных счетов-фактур в книге покупок.

Сначала я ознакомилась с  порядком оформления счетов-фактур и  правилами ведения журналов учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при  расчетах по налогу на добавленную  стоимость (постановление Правительства  Российской Федерации от 2.12.2000 № 914)

Обратимся к определению  счета-фактуры: счет-фактура — документ о стоимости товаров, выполненных  работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта). В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счёт-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.

В России счет-фактура применяется  только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его  реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур — «Книга продаж».

Счет-фактура — ключевой документ, служащий основанием для  принятия к вычету сумм налога на добавленную  стоимость, и именно он является причиной нескончаемых споров между плательщиками  НДС и налоговиками. Самое простое, к чему могут «придраться» инспекторы — нарушения в оформлении данных документов. Поэтому очень важно, чтобы каждый документ был грамотно оформлен.

Приведем пример правильного  оформленного счета-фактуры:

СЧЕТ-ФАКТУРА № 000155 от "16" Июня 2009 г. (1)

 

Продавец: Общество с ограниченной ответственностью «Сплав» (ООО «Сплав») (2)

Адрес: 456320, Челябинская обл., г. Миасс, п. Тургояк, Дубровная ул., 15 (2а)

ИНН/КПП продавца: 7415052866/741501001 (2б)

Грузоотправитель и его  адрес: ООО «Сплав», 456320, Челябинская обл., г. Миасс, п. Тургояк, Дубровная ул., 15 (3)

Грузополучатель и его  адрес: ОАО «ГРЦ Макеева», 456300, г. Миасс, Челябинская обл., Тургоякское шоссе,1 (4)

К платежно-расчетному документу  № 86 от 11.06.2009 (5)

Покупатель: ОАО «ГРЦ Макеева»(6)

Адрес Российская Федерация, Челябинская обл., г. Миасс, Тургоякское шоссе,1(6a)

ИНН/КПП покупателя: 7415061109/742150001(6б)

 

Построчно указываются следующие  показатели:

в строке 1 - порядковый номер  и дата выписки счета-фактуры;

в строке 2 - полное или сокращенное  наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - идентификационный  номер налогоплательщика-продавца;

в строке 3 - полное или сокращенное  наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

в строке 4 - полное или сокращенное  наименование грузополучателя в  соответствии с учредительными документами  и его почтовый адрес;

в строке 5 - при расчете  с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, реквизиты расчетного документа;

в строке 6 - полное или сокращенное  наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б - идентификационный  номер налогоплательщика-покупателя.

Каждая счет-фактура должна быть подписана руководителем и  главным бухгалтером организации. Подпись обязательно расшифровывается фамилией и инициалами. Если подпись  или расшифровка отсутствуют  – счет-фактура бракуется и  возвращается отправителю.

Также может быть неправильно  указан адрес покупателя: например вместо юридического указан фактический адрес. В этом случае при проверке могут отказать в предоставлении налогового вычета. Может встретиться также пропуск цифры при указании ИНН покупателя. Здесь это техническая ошибка, которую нетрудно исправить внесением соответствующих изменений в счет-фактуру. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты их осуществления.