Транспортный налог

Раздел 2

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию заполняется отдельный лист раздела 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

По строке 020 рассчитывается сумма налога по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из таблицы, которая включает 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

• в графе 1 — порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
• графе 2 — код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации;
• графе 3 — идентификационный номер транспортного средства из документа о его регистрации: по наземным транспортным средствам — VIN, по водным — ИМО, по воздушным — серийный заводской номер судна;
• графе 4 — марку транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;
• графе 5 — регистрационный знак транспортного средства. При этом по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным — регистрационный знак судна;
• графе 6 — налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1.

Бывает, что  в регистрационных документах мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в киловаттах (кВт) или в килограмм-сила-метрах в секунду (кгс^•м/с). В таком случае киловатты и килограмм-сила-метры в секунду следует пересчитать в лошадиные силы. Для этого мощность двигателя в киловаттах умножают на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.), а мощность в килограмм-сила-метрах — на 0,01333 (1 кгс • м/с = 0,01333 л. с.). Полученный результат округляют до второго знака после запятой.

Если данные о мощности двигателя транспортного  средства в технической документации отсутствуют, организации следует представить в налоговую инспекцию экспертное заключение о мощности двигателя от завода-изготовителя, продавца техники или сервисного центра, осуществляющего обслуживание и ремонт аналогичных транспортных средств;

• графе 7 — код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 №366 (указаны в приложении № 2 к Порядку заполнения формы налоговой декларации);
• графе 8 — срок использования транспортного средства начиная с года его выпуска (года постройки). Данный показатель указывается в календарных годах. Эта строка заполняется только в том случае, если региональным законом по данному виду транспортных средств установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;
• графе 9 — коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

При этом месяц  регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Это относится и к транспортным средствам, угнанным и возвращенным в течение налогового (отчетного) периода.

Если регистрация  и снятие с регистрации транспортного  средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу.

В случае замены у транспортного средства двигателя  и изменения его мощности в  течение налогового периода налогоплательщик заполняет две строки в таблице  по данному средству. При этом в каждой строке графы 6 таблицы он указывает соответствующий показатель мощности двигателя, а в графе 9 — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством с данной мощностью двигателя к общему количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При исчислении суммы налога по таким транспортным средствам организация должна учесть изменение мощности двигателя начиная с месяца этой замены.

Пример

Организация имеет зарегистрированное транспортное средство — речное судно. 4 марта 2008 года на речном судне был снят сломанный двигатель мощностью 350 л. с. и установлен и зарегистрирован новый — мощностью 450 л. с. В налоговой декларации за 2008 год по этому речному судну требуется заполнить две строки таблицы раздела 2. В первую строку по графе 6 вписывается мощность двигателя 350 л. с., а по графе 9 указывается коэффициент — два месяца владения судном (с января по февраль) из 12 — 0,17 (2 мес.: 12 мес.). Во вторую строку по графе 6 вносится величина мощности нового двигателя 450 л. с., а по графе 9 — 10 месяцев владения судном (с марта по декабрь) из 12 — 0,83 (10 мес.: 12 мес.);

• графе 10 — ставку транспортного налога, установленную законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
• графе 11 — сумму налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9);
• графе 12 — код налоговой льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в законе субъекта Российской Федерации для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот берутся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы;
• графе 13 — сумму налоговой льготы. Если законом субъекта РФ установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11. 
  Если региональным законом установлена льгота по налогу в виде уменьшения исчисленной суммы налога на процент (на пример, сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается следующим образом. Значение показателя графы 11 нужно умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на 100. 
  Если региональным законом установлена льгота по транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки, сумма налоговой льготы исчисляется так. Из суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, вычитается сумма налога, рассчитанная по пониженной налоговой ставке;
• графе 14 — исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Она равна разности показателей граф 11и 13. По транспортным средствам, которые региональным законом полностью освобождены от налогообложения, в этой графе ставится прочерк.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим  порядок заполнения декларации по транспортному налогу на Примере.

ООО «Элегант»  занимается торговлей промышленными  товарами в г. Балашиха Московской области. По состоянию на 1 января 2009 года на балансе организации находятся  следующие транспортные средства:

1. легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2008 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;
2. легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2007 году, а 15 февраля 2008 года было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;
3. грузовой автомобиль ГАЗ-3302 c мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2007 года;
4. грузовой автомобиль ИЖ 27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2006 года.

Все транспортные средства ООО «Элегант» зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области. 
В течение 2008 года (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 2877 руб. 
Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (далее — Закон № 129/2002-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки:

• для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 7 руб./л. с.;
• для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 15 руб./л. с.;
• для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно —20 руб.

Региональный  закон не предусматривает дифференциации налоговых ставок в зависимости  от срока полезного использования  транспортных средств. Согласно Закону № 129/2002-ОЗ у ООО «Элегант» нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО  муниципального образования по месту  нахождения транспортных средств — 46204501300, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) —51.16.10.

Посмотрим, как  заполняется декларация по транспортному налогу, которую налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию. Декларация за 2008 год должна быть подана не позднее 2 февраля 2009 года (1 февраля — выходной день).

Организация должна заполнить в составе декларации титульный лист, разделы 1 и 2. Декларацию следует заполнять начиная с раздела 2.

Раздел 2

Все транспортные средства ООО «Элегант» находятся  на территории одного муниципального образования. Поэтому организация  заполняет один лист раздела 2. В  строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств — 46204501300.

Далее заполняется  строка 020.

По легковому  автомобилю ВАЗ-2115 в ней указываются:

• в графе 1 — порядковый номер записисведений о транспортных средствах — 1;
• графе 2 — код вида транспортного средства из приложения № 1 к Порядку заполнения формы декларации — 510 04.
• графе 3 — идентификационный номер легкового автомобиля ВАЗ-2115 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства — ХТА21154508.
• графе 4 — марка автомобиля по документу о государственной регистрации — ВАЗ-2115;
• графе 5 — регистрационный знак транспортного средства — м281ос50rus;
• графе 6 — налоговая база, то есть мощность автомобиля в лошадиных силах — 72;
• графе 7 — код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ согласно приложению № 2к Порядку заполнения формы декларации —251;
• графе 8 — прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;
• графе 9 — коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Для расчета коэффициента количество полных месяцев владения транспортным средством делитсяна количество месяцев в налоговом периоде. 
  Срок владения данным транспортным средством в 2008 году составляет 10 месяцев (с марта по декабрь). При этом месяц постановки на учет (март) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,83 (10мес. : 12мес.);
• графе 10 — налоговая ставка, которая установлена Законом № 129/2002-ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до100 л. с. — 7руб./л. с.;
• графе 11 — исчисленная сумма налога поданному транспортному средству — 418 руб.(72 л. с. # 0,83 # 7 руб./л. с.);
• графах 12 и 13 — прочерки, поскольку ООО «Элегант» не имеет льгот по транспортному налогу;
• графе 14 — сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, —418 руб.