Бюджетная система

 

 

Направления совершенствования  государственной бюджетной политики

Исходя из основных направлений  бюджетной политики следует, что  бюджетная стратегия на должная  быть ориентирована на содействие социальному  и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете  критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.

Основными направлениями  совершенствования государственной  бюджетной политики на 2012-2013 годы являются:

1. в развитии налоговой  политики. Налоговая политика в  ближайшие три года должна  быть ориентирована на создание  максимально комфортных условий  для расширения экономической  деятельности и перехода экономики  на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение  масштабов уклонения от налогообложения.

Целесообразно рассмотреть  возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Применение единой ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность.

Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно  действующий порядок налогообложения  доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога. [5, с. 1-12].

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при  исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

В целях более справедливого  распределения средств между  субъектами Российской Федерации необходимо принять решение о реализации в Российской Федерации института  консолидированной налоговой отчетности.

Необходимо внести в Налоговый  кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование  налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов.

Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров.

В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его  качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

Изменения в ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики, расширение производства продукции высокой степени передела.

2. направления в области  бюджетных расходов.

Следует обеспечить выделение  средств на реализацию приоритетных национальных проектов.

При осуществлении проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России" особое внимание необходимо обратить на расширение государственной  поддержки создания коммунальной инфраструктуры на земельных участках, предназначенных  для жилищного строительства.

Увеличение расходов на образование  и здравоохранение должно быть непосредственно  увязано с достижением конкретных результатов по повышению качества и доступности соответствующих  услуг.

Предстоит существенно увеличить  пропускную способность и повысить безопасность автомобильных дорог.

Финансовое обеспечение  соответствующих мероприятий должно осуществляться не только за счет увеличения объемов финансирования из бюджетов, но и за счет привлечения средств  из внебюджетных источников.

Необходимо на практике широко задействовать эффективные механизмы  государственно-частного партнерства, включая реализацию концессионных  соглашений. Увеличение расходов на нужды  дорожного хозяйства должно осуществляться сбалансированно, с учетом необходимости обеспечения как строительства новых, так и поддержания в нормативном состоянии существующих автомобильных дорог. К 2013 году расходы на содержание федеральных автомобильных дорог должны поэтапно увеличиться до уровня, полностью обеспечивающего их поддержание в нормативном состоянии.

В федеральном бюджете  следует предусмотреть необходимые  средства на развитие электросетевого хозяйства, атомной и гидроэнергетики.

Назрела необходимость широкого применения современных механизмов государственной поддержки развития судостроения и авиастроения. При этом требуется обеспечить прозрачность деятельности соответствующих интегрированных компаний, внедрение принципов эффективности и результативности их расходов.

Государственная поддержка  развития производственной инфраструктуры, стимулирования инновационной деятельности должна основываться в том числе на максимальном использовании государственных институтов развития, прежде всего Банка развития и внешнеэкономической деятельности, Инвестиционного фонда Российской Федерации, Российской венчурной компании.

3. совершенствование межбюджетных  отношений.

Необходимо завершить, соблюдая установленные принципы, разграничение  полномочий между публично-правовыми  образованиями.

При подготовке и реализации решений о делегировании полномочий в сфере регулирования экономического и социального развития Правительство  Российской Федерации должно исходить из необходимости оптимизации структуры  и численности территориальных  органов федеральных служб и  агентств, сохраняя за федеральным  уровнем в основном контрольные  и надзорные функции.

Необходимо наладить действенный  контроль за соблюдением дотационными и высокодотационными субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями вводимых для них дополнительных требований и ограничений.

Следует продолжить оправдавшую  себя практику поддержки бюджетных  реформ, оказываемую через Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. При этом необходимо расширить использование  механизмов поощрения регионов и  муниципальных образований, ориентированных  на реализацию приоритетных реформ и  программ развития в целом.

Вновь созданным муниципальным  образованиям должна быть оказана действенная  поддержка в освоении ими базовых  методов и процедур управления муниципальными финансами.

 

2.Основные проблемы налоговой  системы России и пути их  решения

 

Действующим налоговым  законодательством не предусмотрено  нормативное определение понятия  «налоговая система». Глава 2 НК РФ определяет лишь понятие системы налогов  и сборов в Российской Федерации, которая является лишь частью налоговой  системы. [5, c. 57]

Действовавшая ранее  ст. 2 Закона об основах налоговой системы устанавливала следующее определение: «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налогов)», взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Однако оно не включало ряд важных составляющих, характеризующих любую налоговую систему, а именно:

1) систему налоговых  органов;

2) систему и принципы  налогового законодательства;

3) принципы налоговой  политики;

4) порядок распределения  налогов по бюджетам;

5) формы и методы  налогового контроля;

6) порядок и условия  налогового производства;

7) подход к решению  проблемы международного двойного  налогообложения и др.

Поэтому можно согласиться  с мнением С. Пепеляева, определяющим налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Налоговая система характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями. [2, c. 337]

К экономическим  показателям в первую очередь  относится налоговый гнет.

Другим экономическим  показателем служит соотношение  налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В высокоразвитых странах, экспортирующих в основном готовую продукцию, экспортные пошлины  незначительны, а основные поступления  в бюджет осуществляются за счет налогообложения  торговли внутри страны.

В менее развитых странах за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье велика доля доходов от внешнеэкономической  деятельности. Соотношение налоговых  доходов от внутренней и внешней  торговли в высокоразвитых европейских  странах составляет 1:1, в современной  России, в экспорте которой преобладает  сырье 2:1.

Для характеристики налоговой системы используется также соотношение прямого и  косвенного налогообложений. Данное соотношение  зависит от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов  не требует развития налогового аппарата и изощренной системы расчетов. В  России доля косвенных налогов в 1994 году составила 73,46%, в настоящее  время отмечается устойчивая тенденция  роста косвенных налогов в  структуре обязательных платежей в  бюджеты различных уровней и  во внебюджетные фонды.

Структура прямых налогов  также выступает в качестве экономического показателя налоговой системы. Для  высокоразвитых стран характерна высокая  доля подоходных налогов, налогов на имущество и страховых выплат, в то время как в России, к  примеру, наиболее значимым из всех существующих прямых налогов остается налог на прибыль (37,26%), а налог с физических лиц составляет всего 8,02% налоговых  поступлений.

Одной из наиболее важных политико-правовых характеристик  организации налоговой системы  является соотношение компетенций  центральных и местных органов  власти в деле регулирования налоговой  сферы. В обобщенном виде содержание данной характеристики состоит в  праве органов власти определенного  уровня устанавливать и вводить  налоги.

Существуют три  варианта соотношения компетенций:

1. вариант «разные  налоги» подразумевает полное  разделение прав и ответственности  в установлении налогов либо  неполное разделение, когда центральная  власть устанавливает исчерпывающий  перечень налогов и вводит  общегосударственные налоги, а местные  налоги вводят по своему усмотрению  органы на местах;

2. для соотношения  «разные ставки» характерно введение  центральной властью закрытого  перечня налогов, а в свою  очередь органы власти на местах  устанавливают конкретные ставки  в пределах, установленных центральной  властью;

3. соотношение «разные  доходы» состоит в том, что  суммы уже собранного налога  делятся между властными органами  различных уровней.

Обычно используются комбинации трех или двух форм.

Современная налоговая  система России сложилась в основном на рубеже 1991-1992 годов, в период кардинальных экономических преобразований и  перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования  реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране - все это непосредственно  повлияло на ее становление.

Существующая российская налоговая система создавалась  на базе опыта зарубежных стран. Благодаря  этому она по общей структуре  и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики.

Важнейшим элементом  налоговой системы стал новый  для России налог - налог на добавленную  стоимость (НДС), который вместе с  акцизами заменил налог с оборота  и налог с продаж. Введение НДС, широко применяемого в западноевропейских странах, предполагало начало интегрирования в европейский рынок. Последствием этого стало явное преобладание косвенных налогов над прямыми.

Введение в действие системы косвенных платежей (НДС  и акцизов) преследовало цель создания реальных условий для финансового  оздоровления экономики за счет пропорционального  увеличения налоговых поступлений  в зависимости от изменения уровня цен, а также решения задач  повышения доходной части бюджета, тем более что первоначально  ставка налога была установлена в 28%. Однако, в условиях либерализации  цен новый российский налог вызвал удорожание потребительских товаров и услуг и выполнял чисто фискальные функции. [2]

В последние несколько лет вырос удельный вес в доходах федерального бюджета акцизов, что можно в большей мере оценить как негативное явление, сдерживающее как повышение доходов населения - основного плательщика налогов, так и отрицательно сказывающееся на развитии перспективных отраслей и высокотехнологичных производств.

Если сравнивать структуру прямых налогов в России с аналогичной структурой в зарубежных странах, то резким отличием российской налоговой системы является низкая доля подоходного налога с физических лиц (в странах ОЭСР она составляет около 30% общего объема налоговых поступлений) и высокая доля налога на прибыль  предприятий (в странах ОЭСР - примерно 7% общего объема налоговых поступлений). Поэтому одной из целей проводимой налоговой реформы становится поэтапный перенос существующего налогового бремени с предприятий и организаций на граждан. Однако очевидно, что мероприятия, проводимые в этом направлении должны опосредоваться мерами, направленными на улучшение благосостояние граждан и защиту частной собственности.