Организация контрольно – ревизионной работы на унитарных и муниципальных предприятиях

 

- сличения имеющихся в  ревизуемой организации записей,  документов и данных с соответствующими  записями, документами и данными,  находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми  выданы денежные средства, материальные  ценности и документы.

 

- контроля за наличием  и движением материальных ценностей  и денежных средств, правильностью  формирования затрат, полнотой оприходования  продукции, достоверностью объемов  выполненных работ и оказанных  услуг, в том числе с привлечением  в установленном порядке специалистов  других организаций, обеспечением  сохранности денежных средств  и материальных ценностей через  проведение инвентаризаций, обследований, контрольных закупок сырья и  материалов в производство, контрольных  обмеров выполненных объемов  работ, экспертиз и т.п.;

 

- проверки использования  и сохранности бюджетных средств,  доходов от имущества, находящегося  в государственной собственности;

 

- проверки достоверности  отражения произведенных операций  в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного  порядка ведения учета, сопоставления  записей в регистрах бухгалтерского  учета с данными первичных  документов и показателей отчетности  с данными бухгалтерского учета,  арифметической проверки первичных  документов;

 

Руководитель ревизуемого  муниципального предприятия обязан создать надлежащие условия для  проведения ревизии - предоставить необходимое  помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить выполнение машинописных работ.

 

При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в ревизуемом муниципальном предприятии руководитель ревизионной группы составляет соответствующий  акт и докладывает руководителю контрольно – ревизионного органа, который, в свою очередь, направляет руководителю ревизуемого муниципального предприятия и в вышестоящую  организацию либо органу, осуществляющему  общее руководство деятельностью  ревизуемого муниципального предприятия, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в данной организации. Ревизия проводится уже после  восстановления в ревизуемой организации  бухгалтерского учета.

 

В соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 (ред. от 26.03.2007г.) N 34н, первичные учетные документы, в том числе полученные с помощью  средств вычислительной техники, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, параметры хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. В зависимости от характера операции, требований нормативных правовых актов Российской Федерации, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено их подписью с указанием даты внесения исправлений. Подлинность подписей проверяется по образцам, находящимся в бухгалтерии, и по другим документам (заявление о приеме на работу, трудовое соглашение и т.д.), наличие печатей, штампов, подписей в получении ценностей и т.п. Проверяется также наличие всех приложений к первичным документам, оснований на отпуск ценностей, спецификаций, доверенностей.

 

Операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. Проверка кассы и кассовых операций может проходить по следующим  направлениям: инвентаризация наличия  денежных средств; проверка своевременности  оприходования в полном объеме денежных средств, поступающих в кассу; проверка правильности списания денег на расход.

 

Основными документами, которые  изучаются при проверке кассовых операций, являются кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные  кассовые ордера, журналы (книги) регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации  выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы  к кассовым документам, авансовые  отчеты.

 

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных  документах, поэтому следует проверять  подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая сверка должна сочетаться с контролем сущности проведенных  операций по банковским документам.

 

При проведении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами следует проверять  наличие договоров на поставку товаров, купли - продажи и других, правильность их оформления. При наличии дебиторской  и кредиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения, в случае наличия дебиторской  задолженности с истекшим сроком исковой давности выявить причины  ее возникновения, а также установить, были ли приняты меры по ее взысканию.

 

При необходимости осуществляются сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная дебиторская  задолженность и перед кем  имеется значительная кредиторская задолженность, при этом проверяются  остатки на счетах, счета - фактуры  и т.д.

 

При проверке целевого использования  бюджетных средств, выделенных на проведение капитального ремонта учреждений, используются следующие документы: проектно-сметная  документация; договоры подряда; акты приемки и сдачи выполненных  работ; договоры на поставку оборудования в соответствии со спецификацией  проектно-сметной документации; счета  на приобретение строительных материалов по заявкам подрядчиков. Необходимо руководствоваться Методическими  указаниями по определению стоимости  строительной продукции на территории Российской Федерации МДС-35.2004, введенными в действие с 9 марта 2004г.

 

2.3 Оформление и реализация  результатов проведенной контрольно  – ревизионной работы

 

Результаты ревизии оформляются  актом, который подписывается руководителем  ревизионной группы, а при необходимости - и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером  ревизуемого муниципального предприятия. Данный документ имеет важное юридическое  значение.

 

Члены ревизионной группы после проверки вопроса программы  ревизии составляют промежуточный  акт, который подписывается участником ревизионной группы, ответственным  за проверку конкретного вопроса, и  должностными лицами ревизуемого муниципального предприятия. Факты, изложенные в промежуточном  акте, включаются в акт ревизии. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной  группы, вручается руководителю ревизуемого  муниципального предприятия и под  роспись в получении с указанием  даты получения. Для ознакомления с  актом ревизии и его подписания по просьбе руководителя или главного бухгалтера ревизуемого муниципального предприятия по согласованию с руководителем  ревизионной группы может быть установлен срок до 5 рабочих дней.

 

В случае если по акту имеются  возражения или замечания, то подписавшие  его должностные лица ревизуемого  муниципального предприятия делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются  к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью. Руководитель ревизионной группы в течение 5 рабочих  дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний  и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и  утверждения руководителем контрольно – ревизионного органа направляются в ревизуемое муниципальное предприятие  и приобщаются к материалам ревизии. Письменные заключения вручаются руководителем  ревизионной группы не позднее 5 рабочих  дней.

 

В случае отказа должностных  лиц ревизуемого муниципального предприятия подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной  группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе. При этом акт ревизии может  быть направлен ревизуемого муниципального предприятия по почте или иным способом, с помощью которого можно  засвидетельствовать дату получения  акта. При этом к экземпляру акта, который остается на хранении в управлении, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или передачи акта.

 

Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная  часть должна содержать: тему ревизии; дату и место составления акта; сведения о том, кем и на каком  основании проведена ревизия (номер  и дату удостоверения, а также  ссылку на плановый характер ревизии  или ссылку на задание); проверяемый  период и сроки проведения ревизии; полное наименование и реквизиты  организации, идентификационный номер  налогоплательщика; ведомственную  принадлежность и наименование вышестоящей  организации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; сведения об имеющихся  у организации лицензиях на осуществление  отдельных видов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных  учреждениях, а также лицевые  счета, открытые в органах казначейства; сведения о том, кто в проверяемый  период имел право первой подписи  и кто являлся главным бухгалтером, кем и когда проводилась предыдущая ревизия и какие меры приняты  по ее результатам.

 

Описательная часть акта ревизии состоит из разделов, соответствующих  вопросам, указанным в программе  ревизии. В ней должны быть отражены все вопросы, проверенные ревизионной  группой (даже если по ним не было установлено  нарушений действующего законодательства). Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, содержит следующую  обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или  их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в  чем выразились нарушения, размер документально  подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

 

Не допускается включение  в акт ревизии различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или  результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам. Акт ревизии не должен содержать  правовой и морально-этической оценки действий должностных и материально-ответственных  лиц ревизуемой организации, квалифицировать  их поступки, намерения и цели. Объем  акта ревизии не ограничен.

 

По результатам ревизии  руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной  организации представление для  принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству  ущерба и привлечению к ответственности  виновных лиц. Результаты ревизии также  могут быть направлены в вышестоящую  организацию. Контрольно-ревизионный  орган следит за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

 

Материалы по каждой ревизии  в делопроизводстве контрольно –  ревизионного органа должны составлять отдельное дело с соответствующим  индексом, номером, наименованием и  количеством томов. Руководитель контрольно – ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок  реализации материалов ревизии и  по результатам проведенной ревизии  направляет руководителю проверенной  организации представление для  принятия мер по пресечению выявленных нарушений и привлечению к  ответственности виновных лиц. При  этом в делах контрольно-ревизионного органа должны храниться копии акта ревизии, объяснений должностных лиц  проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения.

 

Результаты ревизии руководителем  контрольно - ревизионного органа в  необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство  деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.

 

Контрольно - ревизионный  орган обеспечивает контроль за ходом  реализации материалов ревизии и  при необходимости принимает  другие предусмотренные законодательством  Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

 

Контрольно - ревизионный  орган систематически изучает и  обобщает материалы ревизий и  на основе этого в необходимых  случаях вносит предложения о  совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих  в Российской Федерации законодательных  и других нормативных правовых актов.

 

 

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕШНЕЙ  КОНТРОЛЬНО – РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ НА ПРИМЕРЕ ММУП ЖКХ «Юрьевец»

 

3.1 Характеристика предприятия

 

Унитарные предприятия (государственные  и муниципальные предприятия) могут  создаваться на праве хозяйственного ведения по решению уполномоченного  государственного или муниципального органа и соответственно имущество  находится в государственной  или муниципальной собственности. Управляет унитарным предприятием руководитель, назначенный собственником, либо его уполномоченный. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Уставный капитал должен быть полностью оплачен к моменту регистрации унитарного предприятия. Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), создаются по решению Правительства РФ. Их имущество находится в государственной собственности. Предприятия вправе распоряжаться своим имуществом лишь с согласия собственника.

 

ММУП ЖКХ «Юрьевец»  г. Владимира создано по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Владимира от 24.04.1995г. №183 (с 2000г. –  управление муниципальным имуществом г. Владимира).

 

Юридический адрес: 600901., г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Михалькова д. 1А.

 

Предприятие зарегистрировано как налогоплательщик в инспекции  Министерства РФ по налогам и сборам по Ленинскому району г. Владимира Владимирской области, где ему присвоен идентификационный  номер налогоплательщика ИНН 3302002497.

 

Деятельность предприятия  осуществляется на основании Устава, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Владимира  от 09.08.1999г. №415, зарегистрированного  администрацией г. Владимира 10.08.1999г., и  его новой редакцией, утвержденной распоряжением УМИ г. Владимира  от 01.08.2007г. №471.

 

Для осуществления уставной деятельности муниципальным предприятием были открыты расчетные счета  в ОАО АКБ «МИнБ» г. Владимира  и в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Владимирской области г. Владимир.