Самарский
Государственный Технический Университет
Кафедра
Национальная и мировая экономика
РЕФЕРАТ
НА ТЕМУ:
Проблемы реформирования налоговой
системы РФ
Выполнил:
студент 4-ИЭФ-2
Фомина
И.Е.
Проверил:
Проф. Косякова И.В.
Самара
2011
Содержание:
Глава 1. Налоговая
система РФ на современном этапе……………………………………….3
1.1 Понятие, основные
характеристики и принципы построения
налоговых систем. Принципы построения
налоговой системы РФ………………………………………….…….3
Глава 2. Проблемы
современной Налоговой системы
РФ…………………………..........…8
Глава 3. Совершенствование
налоговой системы РФ………………………………………....9
3.1 Основные итоги
реформирования налоговой системы
РФ…………………...…………..9
3.2 Основные направления
совершенствования и развития
налоговой системы РФ….......10
Заключение………………………………………………………………………….…………..12
Список использованной
литературы………………………………………………...………..13
Глава
1. Налоговая система
Российской Федерации
на современном этапе
1.1 Понятие, основные
характеристики и принципы
построения налоговых
систем. Принципы построения
налоговой системы РФ
Прежде чем
давать характеристику и анализировать
налоговую систему Российской Федерации,
представляется целесообразным дать понятие
«налоговой системы», рассмотреть основные
характеристики и принципы налоговых
систем, обобщив отечественный и зарубежный
опыт.
Налоговая система создаётся в целях обеспечения
государства финансовыми ресурсами, необходимыми
ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением
внешней и внутренней безопасности страны,
поддержанием приоритетных отраслей экономики,
затратами на проведение социальной политики
в стране и т.п.
В наиболее общем виде налоговая система
представляет собой единство составляющих
её элементов (налогов, сборов, пошлин
и других обязательных платежей), которые
находятся во взаимосвязи, то есть практическое
применение каждого из этих элементов
не должно нарушать или дублировать действий
других элементов. Конкретные налоги,
сборы и их взаимосвязь в рамках единой
налоговой системы представляют суть
налоговых отношений, сложившихся в данном
обществе.
К системообразующим условиям (факторам)
формирования и функционирования налоговых
систем относятся:
- собственная
налоговая доктрина и налоговая
политика государства;
- законодательная база для строительства
налоговой системы;
- механизм установления и ввода в действие
налогов и сборов;
- виды налогов;
- порядок распределения налогов по уровням
бюджетной системы;
- система налоговых органов;
- формы и методы налогового контроля и
др.
К экономическим
факторам, характеризующим налоговую
систему можно отнести следующие показатели:
полная ставка налогообложения (ставка
совокупного налога); налоговая нагрузка;
соотношение между прямыми и косвенными
налогами; соотношение между налогами
и объёмами внутренней и внешней торговли.
Наряду с экономическими факторами для
построения налоговой системы определяющее
значение имеют факторы политического
и правового характера. К таким факторам
можно отнести: распределение хозяйственных
функций между федеральным центром и местными
органами власти; роль налогов в системе
доходов государства; контроль за деятельностью
органов местного самоуправления со стороны
федерального центра.
Мировая практика свидетельствует, что
существует множество принципов, применяемых
государствами при строительстве налоговых
систем, и что каждое государство строит
свою налоговую систему с учётом специфики,
складывающихся в данном обществе условий.
Поэтому в каждой отдельно взятой стране
при выборе системы организационных принципов
налогообложения должен присутствовать
индивидуальный подход. - Налоги и налогообложение:
Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.:
Финансы и статистика, 2005. - с. 115-116
Принципы построения
эффективной налоговой системы
достаточно обоснованы в налоговой теории
и включают в себя следующие:
- Экономическая
эффективность - налоговая система
не должна мешать развитию
предпринимательства и эффективному
использованию ресурсов (материальных,
трудовых и финансовых).
- Определенность налогообложения - налоговая
система должна быть построена таким образом,
чтобы налоговые последствия принятия
экономических решений предпринимателем
(и юридическим, и физическим лицом) были
определены заранее и не изменялись в
течение длительного периода времени.
Таким образом, этот принцип практически
смыкается с принципом стабильности налоговой
системы.
- Справедливость налогообложения - этот
принцип является основным при построении
налоговой системы и предполагает справедливый
подход к различным налогоплательщикам,
а также приоритет интересов налогоплательщика
в отношениях между ним и налоговой администрацией.
- Простота налогообложения и низкий уровень
издержек по взиманию налогов - налоговое
законодательство должно содержать простые
формулировки, понятные большинству налогоплательщиков,
а процедура взимания налогов должна быть
относительно дешевой. - Перов А.В. Налоги
и налогообложение: учебное пособие - М.:
Юрайт-Издат, 2007. - с. 89
Система налогообложения Российской Федерации
базируется на следующих принципах (часть
1 НК РФ, статья 3):
1) принцип всеобщности
налогообложения и принцип равенства
прав налогоплательщиков - каждое
лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы;
2) принцип недискриминации (нейтральности)
налогообложения в отношении форм экономической
деятельности - налоги и сборы не могут
иметь дискриминационный характер и применяться
исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев;
3) принцип недопустимости создания препятствий
реализации гражданами своих конституционных
прав - недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных
прав; налоги и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными;
4) принцип единства экономического пространства
- не допускается устанавливать налоги
и сборы, нарушающие единое экономическое
пространство РФ и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное
перемещение в пределах территории РФ
товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать или
создавать препятствия для не запрещённой
законом экономической деятельности физических
лиц и организаций;
5) принцип определённости правил налогообложения
- при установлении налогов должны быть
определены все элементы налогообложения;
акты законодательства о налогах и сборах
должны быть сформулированы таким образом,
чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен
уплачивать; ни на кого не может быть возложена
обязанность уплачивать налоги и сборы,
а также иные взносы и платежи, обладающие
установленными НК РФ признаками налогов
или сборов, не предусмотренные НК РФ либо
установленные в ином порядке, чем это
определено НК РФ.
6) принцип истолкования всех неясностей
в налоговом законодательстве в пользу
налогоплательщика - все неустранимые
сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются
в пользу плательщика налога или сбора.
В мировой практике
имеет место использование и
ряда других принципов налогообложения,
к которым можно отнести принцип
доступности и открытости информации
по налогообложению; принцип презумпции
невиновности; принцип стабильности налогового
законодательства; принцип создания максимального
удобства для налогоплательщиков; принцип
обложения чистых доходов налогоплательщика
и др. - Налоги и налогообложение: Учеб.
пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы
и статистика, 2005. - с. 117-119
Элементами любой системы, характеризующими
налоговую систему как таковую, являются:
1) виды налогов, законодательно принятые
в государстве органами законодательной
власти соответствующих территориальных
образований.
На территории нашей страны взимают три
вида налогов: местные, региональные и
федеральные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются
НК РФ и обязательны к уплате на всей территории
Российской Федерации. В настоящее время
к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на
добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
- налог на наследование и дарение;
- государственная пошлина.
Региональными
налогами признаются налоги, которые установлены
НК РФ и законами субъектов РФ о налогах
и сборах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих субъектов РФ. В настоящее
время к региональным налогам относятся:
- налог на
имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами
признаются налоги, которые установлены
НК РФ и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований о налогах и обязательны к
уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. В настоящее
время к местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые
режимы:
- единый сельскохозяйственный
налог;
- единый налог на вмененный доход от отдельных
видов деятельности;
- налогообложение при упрощенной системе
налогообложения;
- налогообложение при выполнении соглашений
о разделе продукции;
- таможенная пошлина и таможенные сборы.
Федеральные, региональные
и местные налоги и сборы отменяются
только НК РФ. Не могут устанавливаться
федеральные, региональные и местные
налоги и сборы, не предусмотренные
НК РФ.
2) субъекты налога
(налогоплательщики), уплачивающие налоги
и сборы в соответствии с принятыми в государстве
законами.
Субъектами налога
в РФ являются организации (юридические
лица) и граждане (физические лица),
на которых в соответствии с законодательством
возложена обязанность уплачивать
налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики
и плательщики сборов уплачивают налоги
(сборы), в том числе в связи с перемещением
товаров через таможенную границу в соответствии
с налоговым законодательством.