Налогообложения

2) налог на игорный  бизнес; 

3) транспортный налог. 

К местным налогам  относятся: 

1) земельный налог; 

2) налог на имущество  физических лиц. 

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно: 

- объект налогообложения; 

- налоговая база; 

- налоговый период; 

- налоговая ставка; 

- порядок исчисления  налога; 

- порядок и сроки  уплаты налога. 

В необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. 

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. 

Специальные налоговые  режимы устанавливаются НК. Специальные  налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов. 

К специальным налоговым  режимам относятся: 

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 

2) упрощенная система  налогообложения; 

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности; 

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции. 

В отношениях, возникающих  в связи с взиманием налогов  при перемещении товаров через  таможенную границу Российской Федерации, используются понятия, определенные Таможенным кодексом Российской Федерации. 

1.3 Налогоплательщики,  их права и обязанности 

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена  обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. 

В порядке, предусмотренном  НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций  исполняют обязанности этих организаций  по уплате налогов и сборов по месту  нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. 

Взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения  признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут  оказывать влияние на условия  или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 

1) одна организация  непосредственно и (или) косвенно  участвует в другой организации,  и суммарная доля такого участия  составляет более 20 процентов.  Доля косвенного участия одной  организации в другой через  последовательность иных организаций  определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; 

2) одно физическое  лицо подчиняется другому физическому  лицу по должностному положению; 

3) лица состоят  в соответствии с семейным  законодательством Российской Федерации  в брачных отношениях, отношениях  родства или свойства, усыновителя  и усыновленного, а также попечителя  и опекаемого. 

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным НК, если отношения  между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров. 

Налогоплательщики имеют право: 

1) получать по  месту своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 

2) получать от  Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, от финансовых органов  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  - по вопросам применения соответственно  законодательства субъектов Российской  Федерации о налогах и сборах  и нормативных правовых актов  муниципальных образований о  местных налогах и сборах; 

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах; 

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  НК; 

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов; 

6) представлять свои  интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя; 

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок; 

8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки; 

9) получать копии  акта налоговой проверки и  решений налоговых органов, а  также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов; 

10) требовать от  должностных лиц налоговых органов  и иных уполномоченных органов  соблюдения законодательства о  налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщиков; 

11) не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие НК или  иным федеральным законам; 

12) обжаловать в  установленном порядке акты налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и действия (бездействие)  их должностных лиц; 

13) на соблюдение  и сохранение налоговой тайны; 

14) на возмещение  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 

15) на участие в  процессе рассмотрения материалов  налоговой проверки или иных  актов налоговых органов в  случаях, предусмотренных НК. 

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. 

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок  защиты их прав и законных интересов  определяется НК и иными федеральными законами. 

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных  лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. 

Неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. 

Налогоплательщики обязаны: 

1) уплачивать законно  установленные налоги; 

2) встать на учет  в налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена НК; 

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах; 

4) представлять в  установленном порядке в налоговый  орган по месту учета налоговые  декларации (расчеты), если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах; 

5)представлять по  месту жительства индивидуального  предпринимателя, нотариуса, занимающегося  частной практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета; 

6) представлять в  налоговые органы и их должностным  лицам в случаях и в порядке,  документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов; 

7) выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах, а также не препятствовать  законной деятельности должностных  лиц налоговых органов при  исполнении ими своих служебных  обязанностей; 

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; 

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, обязаны письменно  сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту  жительства индивидуального предпринимателя: 

1) об открытии  или о закрытии счетов (лицевых  счетов) - в течение семи дней  со дня открытия (закрытия) таких  счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган  о счетах, используемых ими в  предпринимательской деятельности; 

2) обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия; 

3) обо всех обособленных  подразделениях, созданных на территории  Российской Федерации, - в течение  одного месяца со дня создания  обособленного подразделения или  прекращения деятельности организации  через обособленное подразделение  (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется  в налоговый орган по месту  нахождения организации; 

4) о реорганизации  или ликвидации организации - в течение трех дней со дня  принятия такого решения. 

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно  сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных  для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких  счетов. 

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные  сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с  перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также  несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации. 

Итак, особенность  российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления  повышения эффективности налоговой  системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с  созданием налоговых органов  всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор. 
 

Глава 2. Практика налогообложения  унитарного муниципального предприятия