Таможенная прроверка как форма таможенного контроля

6) определить круг лиц,  ответственных за предоставление  информации проверяющим должностным  лицам таможенного органа, не  позднее 2 календарных дней со дня предъявления решения о проведении таможенной проверки;

7) исполнять иные обязанности,  предусмотренные законодательством  ТС и законодательством государств-членов ТС.

Дополнительно к обязанностям, предусмотренным таможенным законодательством ТС, при проведении таможенной проверки проверяемое лицо обязано:

1) в случае отсутствия  документов или возникновения  иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, – представить до истечения установленного срока предоставления документов письменное объяснение причин неисполнения запроса;

2) обеспечивать должностным  лицам таможенных органов, проводящим выездную таможенную проверку, доступ к документам, необходимым для проведения выездной таможенной проверки, а также доступ к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с возможностью просмотра и выборки необходимой информации, а также получение на бумажном и электронном носителях копий необходимых документов;

3) предоставлять пробы  и образцы товаров в количестве, необходимом для их исследования, в случае принятия должностными  лицами таможенных органов при проведении выездной таможенной проверки решения о назначении таможенной экспертизы;

4) давать должностным  лицам таможенных органов, проводящим  таможенную проверку, пояснения по вопросам, возникающим при проведении таможенной проверки, имеющим отношение к направлениям проверки;

5) исполнять законные  требования должностных лиц таможенных  органов, проводящих таможенную проверку;

6) исполнять иные обязанности,  предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

 

§ 3. Предоставление документов и сведений для целей проведения таможенной проверки

 

Для целей проведения таможенной проверки ТК ТС предусматривает, по запросу таможенных органов, предоставление налоговыми и иными государственными органами государств-членов ТС необходимых документов и сведений, касающихся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерской отчетности, а также документов и сведений, в том числе составляющих коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств-членов ТС о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны.

Также ТК ТС предусматривает обязанность банков и иных кредитных организаций государств-членов ТС предоставить по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация и проведение таможенной проверки

§ 1. Подготовка к проведению таможенной проверки

 

Проведению таможенной проверки предшествует подготовительная работа, которая проводится должностными лицами уполномоченного подразделения на основании обоснованных предложений по выбору объекта таможенной проверки. Эти предложения должны быть изложены в докладной записке должностного лица уполномоченного подразделения на имя начальника этого подразделения, либо в поручении вышестоящего таможенного органа, либо в утвержденном начальником таможенного органа акте инспекторской проверки.

Должностные лица уполномоченного  подразделения проводят подготовительную работу в срок, не превышающий по продолжительности шести месяцев.

Подготовительная работа может включать в себя следующие действия:

1) сбор сведений о проверяемом  лице, в том числе:

- о месте нахождения юридического лица, месте осуществления деятельности индивидуального предпринимателя или месте фактического осуществления их деятельности, т.е. об объектах проверяемого лица;

- о должности, фамилии, имени, отчестве руководителя юридического лица и лица, выполняющего функции главного бухгалтера  юридического лица, индивидуального предпринимателя;

- о внешнеэкономической деятельности проверяемого лица;

- о ранее проведенных в отношении проверяемого лица таможенных проверках или иных формах таможенного контроля и их результатах;

- иных сведений, необходимых для проведения таможенной проверки.

2) подготовку и направление  запросов о представлении документов  и сведений как в государственные органы и организации, так и в другие структурные подразделения таможенного органа, назначившего проверку, или в таможенные органы.

3) изучение и анализ:

- документов и сведений, представленных лицом при осуществлении таможенных операций;

- информации, имеющейся у структурных подразделений таможенного органа, поступившей из таможенных, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, а также сообщений и заявлений российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций и прочих лиц;

- сведений, содержащихся в базе данных электронных копий таможенных деклараций и иных базах и банках данных таможенных органов РФ, в том числе поступивших из налоговых, правоохранительных и иных государственных контролирующих органов;

- информации, полученной из иных источников официальным путем.

4) уточнение перечня вопросов, подлежащих проверке;

5) подбор и изучение  нормативно-правовых актов, касающихся вопросов проверки;

6) анализ результатов  применения форм таможенного  контроля для принятия решения  о назначении таможенной проверки (в том числе встречной).

Результаты подготовительной работы оформляются в виде докладной записки на имя начальника таможенного органа. В этой записке должны содержаться следующие сведения: о должностном лице, проводившем подготовительную работу; о проведенных мероприятиях; обоснованные выводы о целесообразности либо нецелесообразности проведения таможенной проверки; предложения о форме таможенной проверки (камеральная, выездная).

Докладная записка визируется лицом, проводившим подготовительную работу, и подписывается начальником уполномоченного подразделения. Докладная записка направляется для принятия решения начальнику таможенного органа. Если по результатам подготовительной работы сделан вывод о целесообразности назначения выездной таможенной проверки, к докладной записке прилагается проект решения о проведении выездной таможенной проверки и программа ее проведения.

Программа проведения выездной таможенной проверки разрабатывается должностными лицами уполномоченного подразделения, которые будут проводить проверку, и должна содержать:

1) наименование проверяемого  лица, организационно-правовую форму,  ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), место государственной  регистрации, место фактического  осуществления деятельности;

2) фамилию, инициалы, должность  руководителя комиссии и каждого  члена комиссии по проведению  выездной таможенной проверки;

3) перечень вопросов проверки  и сведения о проверяемом периоде;

4) перечень мероприятий,  сроки их проведения.

Если проведение таможенной проверки признано нецелесообразным, все материалы, полученные в ходе подготовительной работы, формируются в отдельное дело, которое хранится в уполномоченном подразделении в течение пяти лет.

 

§ 2. Камеральная таможенная проверка

 

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных и иных документах, которые представлены проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств-членов ТС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Таким образом, можно отметить, что камеральная проверка является достаточно новым контрольным мероприятием таможенных органов.

Основаниями для назначения камеральных таможенных проверок могут являться:

1) материалы либо информация, которые поступили из таможенных, правоохранительных и иных контролирующих  органов, а также из компетентных органов иностранных государств, международных организаций, содержащие данные, указывающие на вероятность нарушений таможенного законодательства ТС и РФ;

2) результаты применения  системы управления рисками;

3) результаты проведенного  анализа Центральной базы данных  Единой автоматизированной информационной  системы (ЦБД ЕАИС) таможенных  органов, свидетельствующие о  возможных нарушениях таможенного  законодательства ТС и РФ;

4) поручение таможенного  органа государства-члена ТС на проведение таможенного контроля в форме камеральной таможенной проверки;

Решение о проведении камеральной  таможенной проверки принимается начальником (заместителем начальника) таможенного органа и оформляется в виде резолюции на докладной записке, подготовленной по результатам подготовительной работы.

В соответствии с ТК ТС в  случае необходимости получения  коммерческих и бухгалтерских документов, иной информации, относящейся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию на таможенной территории ТС или за ее пределами, должностное лицо таможенного органа вправе запрашивать у лица, имеющего отношение к операциям с товарами, представления таких документов и информации. Запрос оформляется письмом таможенного органа и направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Требование о представлении  документов и сведений оформляется  на общем бланке таможенного органа и подписывается начальником  или заместителем начальника таможенного органа. Такое требование должно содержать следующие сведения:

- адрес юридического лица;

- адрес места жительства  индивидуального предпринимателя;

- обоснование направления  требования;

- срок представления проверяемым  лицом запрошенных документов.

Требование о представлении  документов направляется по почте с  уведомлением о вручении по месту государственной регистрации проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, информирует об этом налоговый орган, в котором зарегистрировано проверяемое лицо.

Если проверяемое лицо не предоставляет, либо предоставляет  не в полном объеме документы и  сведения, которые указаны в требовании о представлении документов и  у такого лица отсутствует мотивированное обращение о продлении срока  предоставления документов или извещение  об отсутствии таких документов, то должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры, которые направлены на привлечение проверяемого лица к административной ответственности, предусмотренной Кодексом РФ об административных правонарушениях.

 

§ 3. Выездная таможенная проверка

 

В отличие от камеральной  таможенной проверки, круг проверяемых  лиц в рамках выездной таможенной проверки более узкий. Она может  быть проведена только в отношении  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица и в место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя.

Выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. ТК ТС не определяет основания для включения в план проверок, отдавая этот вопрос в компетенцию самого таможенного органа.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

1) из информационных ресурсов  таможенных органов; 

2) по результатам предыдущих  проверок, в том числе камеральных  проверок;

3) от государственных  органов; 

4) от банков и организаций,  осуществляющих отдельные виды  банковских операций;

5) от таможенных и (или)  иных контролирующих государственных органов государств-членов ТС;

6) из средств массовой  информации;

7) из других источников  официальным путем. 

Таким образом, как правило, основанием для включения в план становятся результаты аналитической работы с информацией, полученной из вышеперечисленных источников.

Кроме того, выездная таможенная проверка, как плановая, так и  внеплановая, может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в  результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств-членов ТС, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства ТС и (или) законодательства РФ о таможенном деле;