Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2013 в 19:50, реферат
Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории РФ. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяется парламентом РФ – Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливается Правительством РФ
Министерство образования и науки
Федеральное государственное бюджетное
Образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Владимирский государственный университет
Имени Александра Григорьевича и
Николая Григорьевича Столетовых
Кафедра Менеджмент
Хозяйственное право
реферат
Тема 1.Общая характеристика системы налогов и сборов
Объекты налогооблажения
2.Предпринимательство и стиль поведения
1, Налоговое законодательство РФ построено на основе единстве принципа финансовой политики государства, проявляющегося в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории. НК установил три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный.
Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.
Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории РФ. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяется парламентом РФ – Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливается Правительством РФ
Согласно ст.213 НК к федеральным налогам относятся:
Налог на доставленную стоимость (НДС), акциза на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций. Налог на доходы от капитала, подоходный налог с физического лица. Налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, лесной налог, водный налог, экономический налог.
Кроме основной массы налогов в структуре обязательных платежей выделяются:
Сборы(взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, таможенные сборы, лицензированные сборы); Пошлины (государственная пошлина. Таможенная пошлина).
Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения. При этом налог устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер, он уплачивается на основе безвозмездности, является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.
Таблица Характеристика элементов налога
Элемент |
Характеристика |
1 Налогопла-тельщики и платель-щики сборов |
Организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. К иным категориям налогоплательщиков относятся обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц. Подробнее – см.словарь ключевых терминов. |
2 Объект налого-обложения |
реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. |
3 Налоговая база |
стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Примерами налоговой базы со стоимостными показателями является сумма дохода, с объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг, а с физическими показателями — объем добытого сырья. |
4 Налоговый период |
срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. |
5 Налоговая ставка |
представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. |
Факультативные элементы -элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства: | |
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др. | |
Налоговые льготы |
предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. Виды льгот (таблица 1.9). |
Дополнительные элементы не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. | |
предмет налога |
обозначает признаки фактического (не юридического) характера. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий, объектом же налога является право собственности на землю. |
масштаб налога |
установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. Масштаб налога определяется через экономические (стоимостные) и физические характеристики. При измерении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба можно использовать крепость напитков, а при исчислении транспортного налога — мощность двигателя. |
Элемент |
|
единица налога |
единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при исчислении транспортного налога — лошадиная сила. |
источник налога |
резерв, используемый для уплаты налога. Существует два источника — доход и капитал налогоплательщика |
налоговый оклад |
сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. |
2,