Актуальные проблемы налогообложения на региональном уровне

Актуальные проблемы налогообложения  на региональном уровне

 

Москалев П.О.

 

ф-т «Финансы и кредит», филиал МГТУ, 4 курс

 

 

Налоги являются основной частью доходов бюджетов всех уровней  в РФ. От размера бюджета, состава  и соотношения его доходов  и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения  страны, субъекта РФ и местного самоуправления. Он может влиять на экономическую  активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и  социальной сферы.

 

 Учет активности налогового  субъекта и осознание природы  налогового поведения – одна  из задач экономической политики  государства. Для решения этой  задачи в Налоговый Кодекс  РФ каждый год вносятся изменения.  Так на примере Краснодарского  края, органы государственной власти  субъекта РФ с целью повышения  финансовой устойчивости населенных  пунктов, передали поступления  от транспортного налога в  местные бюджеты.

 

 Рассмотрим основные показатели деятельности УФНС России по Краснодарскому краю за 2008 г., 2009 г. и 2010 г. Так всего в бюджетную систему РФ с территории Краснодарского края в 2010 г. поступило 141, 4 млрд. руб. Это на 6,5 % больше, чем в 2009 г. и 6,4 % - в 2008 г. При этом, начислено налоговых доходов всего 97 млрд. руб. Из чего можно сделать вывод, что имеет место быть не достаточно точное прогнозирование налоговых доходов. Так на примере налога на прибыль, в бюджете Краснодарского края за 2010 г. прогнозировалось получить 21,3 млрд. руб., а по факту получили 26 млрд. руб. Разница между прогнозируемой суммой и фактически полученной – 18 %. Существующее различие между прогнозом и фактом, как доходов в целом, так и налога на прибыль в частности, свидетельствуют о большом резерве в деле повышения качества государственного прогнозирования как в Краснодарском крае, так и по всей России.

 

 В качестве одного  из основных инструментов повышения  качества прогнозов предлагается  применение современных методик  и основанных на них моделей  прогнозирования, наиболее эффективные  из которых - использующие регрессионные  уравнения. К таким методам  можно отнести построение регрессионных  уравнений, моделирующих поступления  налога на прибыль, в которых  неизменным показателем будет  величина поступлений данного  налога, а зависимыми, к примеру, прибыль для целей налогообложения, объем убытков, изменение законодательства и объем доходов, облагаемых по ставкам, отличающимся от общеустановленных. Использование современных моделей позволит сформулировать сбалансированный, адекватный подход к прогнозированию доходов и, в частности, налога на прибыль, который будет одинаково эффективен, как в периоды хозяйственной нестабильности, так и во время динамичного экономического роста.

 

 После вывода игорных  заведений с территории муниципальных  образований в игорную зону, которая  находится на территории Краснодарского  края, поступления от налога на  игорный бизнес резко сократились.  В 2011 г. в связи с огромным  снижением удельного веса в  региональных бюджетах налога  на игорный бизнес, депутаты Госдумы  рассмотрели проект федерального  закона № 453495-4 «О внесении  изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса РФ  и Бюджетный кодекс РФ», в  части отнесения налога на  игорный бизнес к федеральному  налогу. Но дальше рассмотрения  этот проект федерального закона  пока не продвинулся. 

 

 Также депутаты Госдумы  рассматривали законопроект №  305257-5 «О внесении изменений в  главы 30 и 31 части второй Налогового  кодекса РФ», в части уменьшения  налоговой базы по налогу на  имущество отдельной категории  налогоплательщиков.

 

 Законом предусматривается освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций на срок до 15 лет в отношении находящихся на их балансах объектов транспортной инфраструктуры (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ портовых гидротехнических сооружений, сооружений воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов и космодрома), в части увеличения их балансовой стоимости за счет выделенных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию. Указанное освобождение распространяется на завершенные капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость вышеназванных объектов, начиная с 2010 года. Но, как и с налогом на игорный бизнес, этот проект федерального закона не имеет продолжения.

 

 Для современного состояния  российской экономики характерно  появление неблагоприятных факторов, оказывающих воздействие и на  налоговую сферу, в первую очередь  таких, как инфляционные процессы, слабое развитие отечественных  товаропроизводителей, несовершенство  налогового законодательства.

 

 Недостатки в законодательстве, регулирующем налоговые отношения,  не только способствуют, но зачастую  и провоцируют желание уклониться  от уплаты налогов. 

 

 В конечном итоге  совокупность названных факторов  приводит к уменьшению доходов  населения, одновременно сокращая  поступления денежных средств в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

 

 На основании выше  изложенного нами вносятся следующие  предложения по повышению доходной  части краевого бюджета, в частности  в отношении региональных налогов:

 

- изменить вид налога  на игорный бизнес, установив  его федеральным и поступления  по налогу закрепить за федеральным  бюджетом;

 

- реформировать транспортный  налог, т. к. его роль в  бюджете слишком невелика, путем  присвоения ему статуса местного  налога, с возможностью регулировки  налоговых ставок, органами местного  самоуправления;

 

- повысить эффективность  налогового контроля, за счет  дополнительной мотивации сотрудников  налоговых органов, а также  временного привлечения ведущих  менеджеров коммерческих компаний;

 

- улучшить прогнозирование  налоговых доходов, благодаря  применению регрессивных уравнений  и эластичности;

 

- освободить налогоплательщиков  от уплаты налога на имущество  организаций на срок до 15 лет  в отношении находящихся на  их балансах объектов транспортной  инфраструктуры.

 

 Налоговая политика, прежде  всего, должна быть нацелена  на расширение налоговой базы. Именно расширение налоговой  базы через механизм налогового  регулирования (это ставки, льготы, методы налогообложения, виды  налогов и т.д.) позволит реально  увеличить поступление доходов  в бюджет.