Анализ финансовой отчетности предприятия

-курсовые разницы;

-сумма уценки активов;

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

14. «Чрезвычайными доходами» (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

15. В составе чрезвычайных расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

16. По строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.

Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.

В форму № 2 введена дополнительная информация в виде «Расшифровки отдельных прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.

2. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

         Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

        Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

Δ П = П1 – П0,

где Δ П – изменение прибыли;

П1 – прибыль отчетного периода;

П0 – прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

                                                                           П 1Л      

                                    Темп роста=     П 0   * 100%

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):

                                                                                                      П i

Уровень каждого показателя к выручке от реализации =    П 0   * 100%

Л                                                         

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

ΔУ = УП1 – УП0

(уровень отчетного периода – уровень базисного периода)

5. Проводим факторный анализ:

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

ПЧ = В – С – КР – УР + %пол - %улп + ДрД + ПрОД – ПрОР +

+ ВнД – ВнР – Накт. + ОНобяз. – н/п

3.  Анализ качества прибыли

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы:

1. Внешние, определить величину воздействия которых можно с определенной долей вероятности или вообще невозможно:

- состояние рынка,

- система налогообложения,

- нарушение дисциплины со стороны партнеров,

- природно-климатические и др. условия.

2. Внутренние, влияние которых можно определить при помощи факторного анализа:

- объем и качество проданной продукции,

- уровень себестоимости  и других затрат,

- технический уровень производственных фондов и другие.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

Пч=В-С-КР-УР+%пол-%упл+ДрД+ПрОД-ПрОР+ВнД-ВнР-Накт.+ОНобяз.-н/п

Наибольшее значение в формировании чистого финансового результата имеет, как правило, прибыль (убыток) от продаж. Поэтому необходимо произвести ее факторный анализ, который осуществляется по следующей методике.

    1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 28%. Тогда индекс цены составит: Jц = (100+28) / 100+1,28

Следовательно выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В’ = В1 / Jц

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

Влияние себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов рассчитывается так:

∆Пп(с) = В1-(УС1-УС0)/100%, УС – уровень себестоимости.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

∆Пп(кр) = В1-(УКР1-УКР0)/100%,

УКР – уровень коммерческих расходов.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

∆Пп(ур) = В1-(УУР1-УУР0)/100%,

УУР – уровень управленческих расходов.

4.  Анализ бухгалтерской и экономической  рентабельности

       Проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также виляние факторов на изменение показателей можно с помощью отчета «О прибылях и убытках».

1. Рентабельность продаж (Rп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

             Пп* 100%    о

Rп  =         В                      - показывает, сколько прибыли приходится на единицу проданной продукции.

2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности

             Под* 100%    о

R  =             В                      - показывает уровень прибыли в выплате налога.

3. Чистая рентабельность

             Пч* 100%    о

R  =           В                      - показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки.

4. Экономическая рентабельность:

             Пч* 100%    о

R =стр300 или стр700       - показывает эффективность использования всего имущества организации.

5. Рентабельность собственного капитала

             Пч* 100%    о

R  =     стр490                   - показывает эффективность использования собственного капитала.

6. Валовая рентабельность

             Пв* 100%    о

R  =              В                       - показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу валовой выручки

Валовая рентабельность отражает, сколько валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).

7. Затратоотдача

             Пп* 100%    о         -

R  =  затр-ты на пр-во                       - показывает, сколько прибыли

    проданной продукции

от продаж приходится на 1 руб. затрат.

8. Рентабельность пермаментного капитала

             Пч* 100%    о

R  = стр490 + стр590       - показывает эффективность использования капитала вложенного в деятельность организации на длительный срок.

9. Коэффициент устойчивости экономического роста             

             Пч(дивиденды выплачиваемые акционерам)     о

R  =                        стр140/100%                        - показывает какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово хозяйственной деятельности.

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача , бухгалтерская рентабельность. Более информативным является анализ рентабельности активов, рентабельности собственного капитала.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления ее финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию этой продукции, необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Заключение.

    Таким образом, бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

              Разным категориям пользователей нужна разная информация, которая представляется организациями в форме отчетности, в нашей стране получившей название бухгалтерской, а в западных странах – финансовой. Бухгалтерская отчетность формируется по данным бухгалтерского и оперативного учета. Финансовая кроме бухгалтерских включает также широкий круг аналитических показателей, при расчете которых могут использоваться, например, данные фондовых бирж и статистическая информации.

              Основными качественными характеристиками отчетности являются понятность, уместность, достоверность и сопоставимость.

              С 22 июня 2003 года годовая бухгалтерская отчетность российских организаций как единая система данных об их имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм:

1)                бухгалтерского баланса;

2)                отчета о прибылях и убытках;

3)                приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

4)                аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту;

5)                пояснительной записки.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Основное назначение «Отчета о прибылях и убытках»  состоит в том, что он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный год.

Список использованной литературы:

1.         О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г.
№ 129-ФЗ

2.         Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43н

       3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.:  ОМЕГА-Л, 2006.

       4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 1999.