Анализ себестоимости строительно-монтажных работ на примере ООО Набережночелнинский комбинат строительных материалов

     Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли в выручке:

     В_кр = 23000 / 0,26 = 88461,54 тыс.руб.

     Для данного вида работ безубыточный объем продаж можно определить в  натуральном выражении:

     VВП_кр = 23000 / (2,99 – 2,21) = 29487,18 кв.м.

     Определение объема продаж для получения суммы  прибыли, которая обеспечит рыночную норму доходности на собственный  капитал:

     VРП = (23000 + 32790,64) / (2,99 – 2,21)=55790,64/0,78= 71526,46 тыс.руб.

     Расчет точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%:

     VРП_кр = 23000 / 55790,64 * 100 = 41,23%.

     Определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям:

     ЗБ = (214982,64 – 88461,54) / 214982,64 = 0,58, или 58%.

     Зона  безопасности по количественным показателям:

     ЗБ = (71526,46 – 71526,46*0,4123) / 71526,46 = 0,58, или 58%.

     Представим  данную зависимость графически на рисунке 2.3.

Рис.2.3. Определение точки безубыточности работ по облицовке стен зданий декоративным кирпичом в ООО «НЧ КСМ» в 2008 году

     Приведенные график и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

     С помощью маржинального анализа  установим критический уровень  суммы постоянных затрат, а также  цены  по данным таблицы 2.6.

     Определение критического уровня постоянных издержек:

     А = 71526,46 * (2,99 – 2,21) = 55790,64 тыс.руб.

     При сумме постоянных издержек предприятие  не будет иметь прибыли, но не будет  и в убытке. Определим за сколько  месяцев окупились постоянные затраты 2008 года:

     t = 12 * 88461,54 / 214982,64 = 5 месяцев.

     Остальные 7 мес. предприятие будет зарабатывать прибыль. Данный показатель является  нормативным по отрасли и свидетельствует  об эффективном управлении затратами.

     Таким образом, определение критического уровня постоянных затрат позволит эффективнее управлять затратами предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.РЕКОМЕНДАЦИИ  ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ  РАБОТ. РАСЧЕТ ПРОГНОЗНОЙ ВЕЛИЧИНЫ  СЕБЕСТОИМОСТИ СМР ООО «НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ КОМБИНАТ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ»  

3.1. Рекомендации  по снижению себестоимости работ 

     При детальных плановых расчетах в практической деятельности строительно-монтажных  организаций могут использоваться различные методы планирования себестоимости по статьям затрат: нормативный, прямого пообъектного калькулирования затрат, метод, основанный на вычитании из сметной стоимости работ плановых накоплений и планируемого снижения себестоимости по сравнению со сметной стоимостью в результате осуществления намеченных организационно-технических мероприятий, пофакторный метод с применением экономико-математического моделирования.

     Наиболее  прогрессивным из перечисленных  является нормативный метод,  который   основывается   на  прогрессивных   планово-производственных нормах расхода материалов, заработной платы, времени работы строительных машин и механизмов, объемов перевозок и т.д. на единицу измерения конструктивных элементов, видов работ, укрупненные комплексы, объекты и планово-расчетных ценах на материалы, машино-смены, расценках, ставках и тарифах на оплату труда и транспортировку. Плановая величина накладных расходов определяется либо на основе разработанных пообъектных нормативов, либо по плановому проценту к объему работ, установленному на основе сметы этих расходов. Плановый уровень заготовительно-складских расходов также определяется по плановому проценту к стоимости материалов, рассчитываемому путем составления сметы заготовительно-складских расходов. Условием применения нормативного метода планирования себестоимости является наличие планово-производственных норм, позволяющих учесть затраты на производство строительно-монтажных работ.

     В последние годы на уровне строительных министерств, территориальных управлений строительства, объединений и крупных  трестов получил развитие пофакторный метод планирования, предусматривающий расчет количественного изменения среднего уровня себестоимости в планируемом периоде по сравнению с базовым по большой статистической совокупности организаций в зависимости от основных факторов, влияющих на этот уровень (производительности труда, объемов строительно-монтажных работ, уровня специализации, концентрации строительства, сокращения продолжительности строительства, использования фондов, качества работ и т. д.).

     Уровень себестоимости строительной продукции в значительно мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции, работ существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.

     Снижение  себестоимости строительно-монтажных  работ можно достичь за счет:

     - применения производительной техники (снизить расходы топлива и электроэнергии, затраты на ремонт и техобслуживание строительных машин и механизмов);

     - повышения сменности с изменением  режима работы строительных организаций,  транспорта, занятого на перевозках  в пределах стройплощадки, внедрения  экономичной технологии;

     - реорганизации управления строительным  производством;

     - экономии материалов за счет  рационального снабжения, хранения  и расходования.

     Существуют  и более тонкие скрытые факторы, которые требуют привлечения  научных методик, обширной информационной базы, экономически высококвалифицированных управленческих кадров [10, С.393]:

     - выбор рациональных темпов, сроков  строительства;

     - оптимизация номенклатуры выпуска  продукции, типов работ;

     - определение рациональной степени  использования производственной  мощности;

     - политика обновления строительных  машин;

     - выбор эффективного портфеля  заказов;

     - оптимальное управление запасами  сырья, материалов, конструкций;

     - профессиональный маркетинг. 

3.2. Резервы  снижения себестоимости строительно-монтажных  работ 

     Традиционные факторы снижения себестоимости определяются следующим образом.

     А.Снижение себестоимости в результате уменьшения затрат на строительные материалы, детали и полуфабрикаты (См) рассчитывается исходя из сокращения норм расхода материалов, намечаемого в плане материально-технического обеспечения, и планируемого снижения планово-расчетных цен на материалы по формуле: 

      _.     (3.1) 

где  У_м.пр – уровень затрат на материалы за предыдущий период, в процентах от сметной стоимости выполненных работ;

     У_н – планируемое уменьшение норм расхода материалов, %;

     У_п – планируемое снижение планово-расчетных цен на материалы, %. 

     Сокращение  норм расхода материалов на ООО «НЧ  КСМ» планируется в размере 0,5%, снижение планово-расчетных цен на 1%, затраты  на материалы в 2008 году составили 53,6% от сметной стоимости выполненных работ, тогда

     

     Б. Снижение себестоимости за счет увеличения выработки при улучшении использования строительных машин и механизмов (С_в) можно рассчитать по формуле: 

      .       (3.2) 

где  Д – уровень расходов на эксплуатацию машин в сметной (базовой) себестоимости, %;

      α – доля условно-постоянной части  в расходах на эксплуатацию строительных машин, %;

      В_ч – планируемое увеличение выработки машин, %.

     Формулу можно использовать для оценки затрат как в целом по производственной программе работ, так и, например, при оценке изменения себестоимости в случае замены отдельной машины.

     

     В. Снижение себестоимости от повышения  производительности труда за счет увеличения сборности строительства (С_сб) определяется по формуле: 

      _.     (3.3) 

где  Q_пл – объем строительно-монтажных работ по сметной стоимости на плановый период, тыс.руб.;

     Q_пов – объем строительно-монтажных работ по объемам с повышенной степенью сборности по сметной стоимости, тыс.руб.;

     У_б – удельный вес затрат по статье «Основная заработная плата» в себестоимости работ в базисном периоде, %;

     n – количество мероприятий по повышению сборности;

     Т_пл – удельное сокращение трудовых затрат за счет повышения сборности на единицу измерения, %.

       

     Результаты  расчетов по снижению себестоимости  представлены в таблице 3.1.

     Таблица 3.1

Результаты  расчетов по снижению себестоимости  на 2009 год ООО «НЧ КСМ»

 

     Таким образом, снижение себестоимости на предприятии ООО «НЧ КСМ» может составить в будущем году 1,15%. 

3.3. Расчет прогнозной величины себестоимости работ 

    Планирование  себестоимости целесообразно проводить с помощью статистических данных по сумме себестоимости продукции за ряд периодов. Продукция ООО «НЧ КСМ» является сезонной.

    Метод Винтера линейного и сезонного экспоненциального сглаживания является трехпараметрическим, он содержит три уравнения: сглаживающими наблюдения, тренд и сезонные изменения.

    Уравнение для сглаживания наблюдений имеет  вид: 

   S₁ = A(y_t/F_t-1) + (1 – A)( S_t-1/b_t-1), 

t = L + 1, L + 2, L + 3,… .     (3.4) 

    Уравнение сглаживающее сезонность: 

     F_t = B(y_t/S_t) + (1 – B)F_t-L, 

t = L + 1, L + 2, L + 3,… .               (3.5) 

    Уравнение для тренда: 

          b_t = C(S_t – S_t-1) + (1 – C)b_t-1, 

t = L + 1, L + 2, L + 3,… .     (3.6) 

    В уравнениях (3.1) – (3.3) используются следующие обозначения:

S_t – сглаженное наблюдение на период t;

F_t – сглаженный сезонный фактор;