Финансовая отчетность предприятия

 

      Доходы  уменьшаются на  сумму налогов  с оборота и  других включаемых в цену  товаров, а  также на стоимость возвратов покупателей.

      2. Прочие виды доходов от хозяйственной  деятельности: поступления от прочей  продажи, не  типичной для предприятия  и потому не попавшей в п. 1:

•  доходы  от  выбывающего  основного  капитала,  от  продажи ценных бумаг;

•  возмещение издержек, убытков;

•  страховые  возмещения, если речь не идет о проданных  товарах;

•  курсовые прибыли от валюты и валютных операций;

•  доходы от денежной помощи.

      Затраты на производство и оперативную хозяйственную деятельность.

      3. Стоимость сырья и материалов: расходы на сырье, производственные  и  вспомогательные материалы,  топливо и  энергетические  материалы, чистящие и смазочные  средства, лабораторные  и  конторские материалы,  запасные  части  и  строительные материалы. Расходы на промышленные работы и услуги со стороны, на приобретение электрической, тепловой и иной энергии, обработку сырья на давальческих условиях и т.п.

      4. Изменения  в  запасах  готовых изделий и незавершенного производства. Вычисляются в виде разности в остатках на начало и конец отчетного периода. В расчет принимаются со знаком «плюс»,  если  стоимость  остатков  уменьшается,  или  со  знаком «минус» при увеличении стоимости остатков.

      5. Расходы на оплату персонала:  заработная плата и оклады, все  виды вознаграждений за выполненную  работу, включая премиальные, комиссионные,  сверхурочные и  т.п.;  различные   денежные компенсации.

      Расходы на социальное обеспечение, установленные законом обязательные  взносы.  Расходы  на  пенсионное  и  медицинское обеспечение, обязательные взносы в пенсионный фонд и т.п.

      6. Амортизационные отчисления и  другие  суммы,  списываемые   в погашение  стоимости материальных  и нематериальных долгосрочно эксплуатируемых активов.

      7. Прочие  эксплуатационные  затраты:  расходы на  рекламу, фрахт,  командировочные, комиссионные, почтово­телеграфные, телефон  и  другие  виды  связи;  внутренние  административно­управленческие  расходы,  различные  списания,  лицензионные платежи, аудиторские услуги и т.п. Операционный результат от продаж получают путем сложения  всех  доходов  по  статьям  1–2  и  вычитания  из  полученной суммы всех расходов по статьям 3–7. 

Таблица 2 – Пример отчета о прибылях и убытках фирмы «Джаме лимитед»

 

      Исчисление операционной прибыли  по формату  себестоимости:

      1. Оборот по продажам включает доходы от реализации товаров  и  услуг  обычной  хозяйственной  деятельности,  ненужных материальных запасов, собственных полуфабрикатов, другие доходы,  которые  подробно  рассматривались  выше. Изменения  в стоимости  запасов продукции и незавершенного производства не учитываются.

      2. Себестоимость проданной продукции, товаров, услуг: производственная себестоимость продукции и сданных услуг независимо от периода, к которому относятся издержки; производственные накладные расходы и другие  затраты, относящиеся к производственной  сфере, — исследования и разработки новой продукции,  гарантии,  ответственность  за  качество;  стоимость покупных товаров, проценты и налоги, включаемые в себестоимость.

      3. Валовой операционный результат  от продажи (ст. 1 - ст. 2).

      4. Коммерческие расходы:  все расходы,  связанные  с продажей, учитываются в  том отчетном периоде, к которому они относятся.

      В коммерческие расходы входят расходы отделов сбыта, рекламы, маркетинга, агентской сети, расходы на расширение сбыта и др.

      5. Управленческие расходы за отчетный  период.

      6.  Операционный  финансовый  результат   от  реализации:  

      (ст. 3 - ст. 4 - ст. 5) = ст. 6.

Таблица 3 – Пример отчета о прибылях и убытках фирмы «Бронте»

 

Таблица 4 – Отчет о нераспределенной прибыли

 

      Иные  доходы и расходы, включаемые в отчеты о прибыли и убытках. Это доходы и результаты, не связанные непосредственно с операциями по продажам.

      1. Доходы от долевого участия  в других предприятиях и иных долгосрочных инвестиций: дивиденды, участие в прибылях товариществ, проценты по ссудам, доходы от облигаций и т.п.

      2. Прочие проценты и доходы: проценты по вкладам в кредитных учреждениях, по оборотным долговым обязательствам и векселям, курсовые валютные разницы, надбавки за платежи в рассрочку, ажио и дизажио по ценным бумагам и т.п.

      3.    Списания с денежных инвестиций  и ценных бумаг.

      4.    Выплачиваемые проценты и другие платежи. Общий финансовый результат подсчитывается по следующей схеме:

      Общая прибыль до налогообложения  (+);

      Налог на прибыль  (-);

      Нетипичные  доходы (или расходы)  (+) (-);

      Налог на нетипичные доходы  (-);

      Прочие  налоги  (-).

      Организации, представляющие отчетность по формату  себестоимости, обязаны раскрывать в примечаниях дополнительную информацию о характере расходов по элементам. Например, амортизация, материальные затраты, расходы на оплату труда и т.п.

      Стандарт  требует раскрыть в самом отчете о прибылях и убытках либо в примечаниях к нему суммы дивидендов на акции, объявленных или предложенных к объявлению за отчетный период.

Таблица 5 – Развернутый пример отчета о прибылях и убытках (формат затрат)

 

      Подчеркивание одной чертой означает суммирование показателей с учетом знака «плюс» или «минус». «Чистая прибыль за период»  выделена  как  окончание  всех  подсчетов.  В  круглых скобках  показаны  цифры,  включаемые  в  подсчет  со  знаком   «минус».

      Изменения  в  готовой  продукции  и  незавершенном  производстве отражают изменения в производственных расходах. Если запасы готовой продукции и незавершенного производства, показанные по фактическим затратам, уменьшились, значит, производственные расходы на проданную продукцию увеличилась.

      Если, наоборот,  эти  запасы  увеличились,  то производственные расходы на проданную продукцию в результате этого уменьшились. В отчете сумма изменений показана непосредственно вслед за выручкой, но это не означает, что данная сумма относится к доходам. Во всех случаях, независимо от формы представления, имеет место корректировка затрат на продажи.

Таблица 5 – Развернутый пример отчета о прибылях и убытках (формат себестоимости)