Методика маржинального анализа прибыли

  Обеспечение эффективного функционирования предприятий  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во много  определяется умением ее анализировать. С помощью метода маржинального  анализа изучаются тенденции  развития, глубоко и системно исследуются  факторы изменения результатов  деятельности, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контоль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его  развития.

  Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер и  другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований. Мастерством системного и комплексного микроэкономического анализа. Благодаря  знанию техники и технологии маржинального  анализа они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и  находить правильные решения и ответы.

 
   

2. Задача 4.38/  1.

  По  данным таблицы определить степень использования парка оборудования, а также показатели экстенсивной и интенсивной степени загрузки оборудования. Сделать выводы.

 
 

  Календарный фонд времени работы оборудования (Т_К) определяется как произведение числа календарных дней в отчетном периоде (24 часа) на количество единиц установленного оборудования. Таким образом, годовой календарный фонд времени доставляет:

  Т_Кплан = 365 дней х 24 ч х 40 ед = 350,4 тыс. час.

  Т_{К факт} = 365 дней х 24 ч х 41 ед = 359,16 тыс. час.

  Режимный фонд времени работы оборудования (Т_Р) определяют путем умножения количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней (с учетом коэффициента сменности) в анализируемом периоде и на продолжительность рабочего дня в часах.

  Т_{Р план} = 40 х 258 х 2 х 7,5 = 154,8 тыс. час.

  Т_{Р факт} = 41 х 258 х 1,92 х 7,3 = 148,3 тыс. час.

  Плановый фонд времени работы оборудования (Т_П) (время работы оборудования, необходимое для производства запланированного выпуска продукции) рассчитывается на основе режимного за вычетом плановых простоев оборудования в ремонте, а также затрат времени на его наладку и переналадку.

  Т_{П план} = 154,8 - 33 = 121,8 тыс. час.

  Т_{П факт} = 148,3 - 33 = 115,3 тыс. час.

  Коэффициент использования наличного  оборудования (Кн). Показатель показывает насколько эффективно предприятие использует наличное оборудование, в которое включается действующее, установленное и находящееся на складах, предназначенное к установке. Рассчитывается как отношение количества единиц действующего оборудования к количеству единиц наличного оборудования.

  Кн  _план  = 40/44 = 0,91

  Кн  _факт  = 39/44 = 0,89

  Коэффициент использования установленного оборудования (Ку). Показатель показывает насколько полно предприятие эксплуатирует установленное оборудование. Рассчитывается как отношение количества единиц действующего оборудования к количеству единиц установленного оборудования.

  Ку _план  = 40/40 = 1

  Ку _факт  = 39/41 = 0,95

  Коэффициент использования календарного времени (К_К.Ф.) рассчитывается как отношение фактического времени работы оборудования (Т_Ф) к календарному фонду времени (Т_К).

  К_К.Ф. = Т_Ф / Т_К

  К_{К.Ф. план}  = 120/350,40 = 0,34

  К _{К.Ф. факт}  = 110/359,16 = 0,31

  Коэффициент использования режимного времени (К_Р.Ф.) рассчитывается как отношение фактического времени работы оборудования (Т_Ф) к режимному фонду времени (Т_Р).

  К_Р.Ф. = Т_Ф / Т_Р

  К_{Р.Ф. план}  = 120/154,8 = 0,78

  К_{Р.Ф. факт}  = 110/148,3 = 0,74

  Коэффициент использования планового времени (К_П.Ф.)рассчитывается как отношение фактического времени работы оборудования (Т_Ф) к плановому фонду времени (Т_П).

  К_П.Ф. = Т_Ф / Т_П

  К_{П.Ф. план}  = 120/121,8 = 0,99

  К_{П.Ф. факт}  = 110/115,3 = 0,95

  Коэффициент интенсивного использования  оборудования характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности и рассчитывается как отношение фактической производительности основного технологического оборудования – П_Ф (ед. продукции/час) к технически обоснованной производительности машин и оборудования - П_В (ед. продукции/час).

  К_ИНТ = П_Ф / П_В

  Фактическую производительность мы рассчитаем как  произведение отработанного времени на среднечасовую выработку продукции.  Технически обоснованную производительность машин и оборудования мы рассчитаем как произведение режимного фонда времени на среднечасовую выработку продукции.

  К_{ИНТ план}  = 120 *2,0 / 154,8 * 2,0 = 0,78

  К_{ИНТ факт}  = 110 * 2,2 / 148,3 * 2,2 = 0,74

  Коэффициент интегральной нагрузки характеризуют использование оборудования по объему работ. Они рассчитываются как отношение фактически выполненного объема работ к максимально возможному объему работы за этот период.

  Также его можно рассчитать как произведение коэффициент экстенсивного использования оборудования на коэффициент интенсивного использования оборудования.

  К_ИНТЕГР = К_ЭКСТ * К_ИНТ

  Коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования, который рассчитывается как отношение  времени, фактически отработанного  оборудованием – t_Ф, к плановому фонду времени - t_ПЛ.

  К_ЭКСТ = t_Ф / t_ПЛ

  К_{ЭКСТ план} = 120 / 121,8 = 0,99

  К_{ЭКСТ факт} = 110 / 115,3 = 0,95

  К_{ИНТЕГР план} = 0,99 * 0,78 = 0,77

  К_{ИНТЕГР факт} = 0,95 * 0,74 = 0,70

  ВЫВОД:

  Исходя  из уменьшения коэффициента интегральной нагрузки фактического периода по отношению к плановому можно сказать, что уровень использования машин и оборудования как во времени, так и по мощности снизился на 7%. Это произошло в одинаковой степени как за счет снижения уровня использования активной части основных производственных фондов во времени, так и за счет снижения уровня использования машин и оборудования по мощности.

  Календарный фонд времени работы оборудования увеличился в фактическом периоде на 8,76 тыс.час., что позволяет установить что перевыполнен план по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и сроку. Однако снижение режимного на 6,5 тыс.час. каждого говорит об ухудшении использования оборудования за счет понижения коэффициента сменности.

  Снижение коэффициента сменности работы оборудования на 8% свидетельствует о снижении объемов производства продукции и менее эффективном использовании основных фондов. Важное значение в повышении коэффициента сменности имеют расширение зоны многостаночного обслуживания и совмещение профессий.

  Как видно из рассчитанных коэффициентов  использования оборудования,  степень загрузки можно увеличить, а производственная программа не соответствует производственной мощности. Причем отклонение коэффициента использования наличного оборудования составляет только 2%, а отклонение коэффициента использования установленного оборудования составляет 5%.

 

3. Задача 4.51

  Используя данные, приведенные в таблице, произвести факторный анализ прямой заработной платы по отдельным видам продукции. Сделать выводы.

 

  Результаты  расчетов оформим в таблице.

 

  Общая сумма прямой заработной платы на весь объем производства зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.: