Шпаргалка по "Целям и задачам аудита"

10. Копии  переписки с другими ауд. орг-ми, экспертами и прочими лицами  в связи с проводимым аудитом ЭкСуб. 11. Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с ЭкСуб по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита. 12. Письма-подтвержд-ия, получ-ые от ЭкСуб. 13. Выводы, сделанные ауд. орг-ей по результатам аудита. 14. Копии бухг. и иной фин. документации ЭкСуб.

   22. Права и обязанности  аудиторов и аудиторских  фирм.

1. При  проведении аудиторской проверки  аудиторские организации и индивидуальные  аудиторы вправе: 1) самостоятельно  определять формы и методы  проведения аудита; 2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону. 2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны: 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом; 2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; 3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации; 5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

         24. Профессионально-этические нормы АД.

Профессиональные  этические принципы аудита - это независимость, честность, объективность, профессио¬нальная компетентность, добросовестность, конфиденциаль¬ность, профессиональное поведение. Независимость — принцип аудита, заключающийся в обяза¬тельности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по договору на осуществ¬ление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Честность — принцип аудита, заключающийся в обязатель¬ной приверженности аудитора профессиональному долгу, а так¬же следовании общим нормам морали. Объективность — принцип аудита, заключающийся в обяза¬тельности применения аудитором непредвзятого, беспристра¬стного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо вли¬янием, подхода к рассмотрению любых профессиональных воп¬росов и формированию суждений, выводов и заключений. Профессиональная компетентность — принцип аудита, заклю¬чающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объе¬мом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квали¬фицированное, качественное, отвечающее современным требо¬ваниям оказание профессиональных услуг. При этом аудиторская организация не должна оказывать услуги, вы¬ходящие за рамки профессиональной компетентности и преде¬лы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности. Добросовестность — принцип аудита, заключающийся в обя¬зательности оказания аудитором профессиональных услуг с дол¬жной тщательностью, внимательностью, оперативностью и над¬лежащим использованием своих способностей. Конфиденциальность — принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Рос¬сийской Федерации. Профессиональное поведение — принцип аудита, заключаю¬щийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию про¬фессии и воздерживаться от совершения поступков, несовмес¬тимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу. Аудиторская организация обязана на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального скептицизма, принимая во внимание вероятность того, что получаемые ауди¬торские доказательства и (или) информация об экономическом субъекте могут быть неверными. Поведение аудитора при общении с руководством экономического субъекта: Аудитор в первую очередь должен показать, что аудитор является помощником в устране¬нии недостатков и может предотвратить их неприятные для предприятия-клиента последствия. Аудитор должен быть вежлив и тактичен с клиентом, но ни один настоящий профессионал не подчинит соображениям веж¬ливости свои суждения и выводы. Обязанности аудитора по отношению к коллегам: Важнейшая характеристика любого профессионала — все¬мерная поддержка своей профессии и стремление кооперации между ее представителями. Этика поведения аудитора с коллегами определяет границы приемлемого внутрипрофессионального поведения. Так, ауди¬тор обычно стремится к увеличению своих клиентов. Но недопустимой является ситуация, когда он «отбивает» клиентов у своих коллег и при этом не может обеспечить должного качества работы в силу ее большого объема.

         25. Профессионально-этические  нормы АД условиях компьютерной обработки документов.

При проведении аудита в системе КОД сохраняются  цель аудита и основные элементы его методологии. Экономический субъект обязан предоставить аудиторской организации необходимый доступ к системе КОД. Аудитор должжен изучить и оформить работу документом используемое проверяемым эконом субъектом: 1. обеспечение КОД техническими средствами; 2. програмнное обеспечение КОД; 3. технологическое обеспечение и др. в рабочем документе по бухгалтерскому програмнному огбеспечению должно быть указано наличие лицензии на каждый из его элементов. Аудитор должен оценить квалификацию бух персонала в области КОД: образование, курсы, самостоятельно. При оценке среды КОД аудитор должен охарактеризовать: 1. соответствие применяемой формы учета используемой системе обработки данных; 2. способ организации, хранения и обновления данных; 3. обеспечение контроля ввода данных; 4. возможность вывода на печать данных о хоз операциях и т п. аудитору необходимо убедиться в том, что: 1. регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют данным первичного учета. Наличие системы КОД не освобождает эконом субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хоз жизни; 2. отсутствуют несанкционированные изменения программного обеспечения.

   26. Права и обязанности  аудируемых лиц. 

1. При  проведении аудиторской проверки  аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе: 1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; 2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг; 3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. 2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано: 1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации; 2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не  предпринимать каких бы то  ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки; 4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности; 5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам; 6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

          27. Структура и  содержание аудиторского заключения.

 В  А заключении д б ясно и  полно изложены все существенные  обстоятельства, которые привели  к выдаче заключения, отличного  от безусловно положительного. Если  возможно, д б дана стоимостная оценка влияния этих обстоятельств на отчетность (в руб). А заключение составляется на русском языке, исправления не допускаются. К нему д б приложена проверенная бух отчетность. А заключение состоит из 3 частей: вводной, аналитической и итоговой. Вводная часть. А фирма (ЮЛ) и аудитор (ПБОЮЛ) во вводной части указывают: 1. Название документа - “Аудиторское заключение”; 2. Юридический адрес и телефоны (ЮЛ) или ФИО и стаж работы аудитора (ПБОЮЛ); 3. Номер, дата выдачи лицензии, наименование органа ее выдавшего, срок ее действия; 4. Номер регистрационного свидетельства; 5. Номер расчетного (ЮЛ) или банковского счета обычно в сбербанке (пбоюл); 6. ФИО всех аудиторов, принимавших участие в проверке (ЮЛ). Аналитическая часть. Это отчет об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, б/у и отчетности, а также соблюдения эк субъектом зак-ва при совершении фин-хоз операций. Эта часть включает: 1. Название (“Отчет А фирмы” или “Отчет аудитора”); 2. Кому адресована (исполнительный орган эк субъекта); 3. Наименование эк субъекта; 4. Объект аудита;

5. Общие  результаты проверки состояния  СВК (ответственность исполнительного  органа за организацию и состояние  ВК, цель и характер рассмотрения  состояния ВК при А, общая  оценка соответствия СВК масштабу  и характеру деятельности эк субъекта, описание выявленных существенных несоответствий); 6. Общие результаты проверки состояния б/у и отчетности (общая оценка соблюдения установленного порядка ведения б/у и подготовки отчетности, описание выявленных существенных нарушений); 7. Общие результаты проверки соблюдения зак-ва при совершении фин-хоз операций (цель и характер рассмотрения соответствия ряда операций зак-ву и нормативным актам, общая оценка соответствия, описание выявленных существенных несоответствий, ответственность исполнительного органа за несоблюдение зак-ва). Итоговая часть. 1. Название - “Заключение аудиторской фирмы” или “Заключение аудитора”; 2. Кому адресована (учредители или участники эк субъекта, если иное не предусмотрено договором на А проверку); 3. Наименование эк субъекта; 4. Объект аудита; 5. Указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бух отчетность; 6. Распределение ответственности эк субъекта и А фирмы в отношении бух отчетности (эк субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бух отчетности, а А фирма за высказанное мнение о ее достоверности); 7. Указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился А, краткое описаниеподхода к проведению А; 8. Изложение существенных обстоятельств, которые привели к выдаче заключения в форме, отличной от безусловноположительного и оценку, если это возможно, в стоимостном выражении влияния их на бух отчетность; 9. Мнение о достоверности отчетности; 10. Дату. Если заказчик в процессе проверки не устранил существенные нарушения, выявленные аудитором, то в итоговой части делается запись о невозможности подтверждения отчетности.

   28. Международные   аудиторские стандарты  (МСА).

26 октября  2000 г в Москве  было представлено  первое официальное русское издание  Международных стандартов аудита. Стандарты аудита – это документы, формулирующие единые требования, при соблюдении которых обеспечивается соответствующий уровень качества аудита и сопутствующих ему услуг. МСА  предназначены для применения при аудите финансовой отчетности, но их можно адаптировать и для аудита другой информации и оказания сопутствующих услуг.

МСА содержат: основные принципы; необходимые процедуры; рекомендации по применению принципов  и процедур. Обеспечено единство структуры  стандартов; МСА включают в себя: - введение, где отражаются цель стандарта и задачи, стоящие перед аудитором, а также даются определения важнейших используемых терминов; - разделы, излагающие суть стандарта; - приложения (для некоторых стандартов). Возможно отступление от МСА в ситуациях с несущественными показателями или обстоятельствами. Положения о межд. Аудит. Практике разрабатываются для предоставления практической помощи аудиторам в применении МСА и не имеют силы стандартов. МСА (на момент выпуска официального перевода в редакции 1999 г. - в количестве 36) делятся на 9 групп и имеют трехзначную нумерацию; десятая группа представляет собой  положение о межд. аудит. практике (ПМАП), имеющие четырехзначную нумерацию. В 1-ю группу, которая именуется «Введение», входят разделы: предисловие, глоссарий и концептуальная основа  МСА. Предисловие способствует пониманию задач и методов работы КМАП (Комитета по межд. ауд. прак.), а также объема и статуса документов, разработанных этим комитетом. Назначение глоссария – ввести единообразное толкование терминов (их около 110), используемых в МСА. 2-я группа «Обязанности», раскрывает обстоятельства, при  которых на аудитора  и руководство аудируемого лица возлагаются определенные обязанности. 3-я и 4-я группы («Планирование» и «Система внутреннего контроля») посвящены порядку выбора стратегии аудита, изучения деят-ти клиента, определения уровня существенности аудиторских рисков. 5-я и 6-я («Аудиторские доказательства» и «Использование работы третьих лиц») содержат стандарты и рекомендации по получению аудиторских доказательств, в том числе с привлечением результатов работы аудиторских подразделений, внутренних контролеров и экспертов. 7-я и 8-я («Аудиторские выводы и заключения» и «Специальные области аудита») содержат правила составления аудиторских заключений по результатам аудита финансовой отчетности и проверки другой информации. В 9-ой группе МСА «Сопутствующие услуги» раскрыты цели, принципы, процедуры и порядок составления отчетности, которые следует соблюдать при выполнении аудитором заданий по обзору и подготовке финансовой информации, а также проведении согласованных процедур. Положения о международной аудиторской практике дают аудиторам дополнительные рекомендации путем детализации и разъяснения применения международных стандартов аудита.