Сводная бухгалтерская отчетность

Данные таблицы 2 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2008 году возросла в 6,94 раза (84144/12125) по сравнению с началом  года. Увеличение валюты баланса произошло  за счет оборотных активов в 6,09 раз (83568/12106); в структуре активов часть оборотных средств составляет более 99%. Значительно возрослись запасы товарно-материальных ценностей с 23,52% до 61,56%, то есть на 38,04%, что свидетельствует о снижении реализации товаров кoмпaнии на рынке.

Таблица 3 - Аналитическая группировка статей пассива за 2008 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.	Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец периода	изменение	на нач. периода	на конец периода	изменение
Источники формирования имущества	14158	88109	73951	100,00	100,00	-
Собственный капитал	10	10	0	0,07	0,01	-0,06
Заемный капитал	14148	88099	73951	99,93	99,99	0,06
Краткосрочные пассивы (кредиты  и займы)	0	8	8	0,00	0,01	0,01
Кредиторская задолженность	14148	88091	73943	99,93	99,98	199,91

Из данных таблицы 3 видно, что рост источников формирования имущества  хозяйствующего субъекта, произошел  в частности за счет возрастания  заемного капитала в 6,23 раза (88099/14148) по сравнению с началом года. Кредиторская задолженность составляет почти 100%, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, к тому же это видно  из значительного coкрaщения доли денежных средств на 55,5%.

Данные таблицы 4 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2009 году возросла в 2,52 раза (211960/84144) по сравнению с началом года. Также как и в прошлом году львиную долю валюты баланса составляют оборотные активы 88%. Однако наблюдается положительная тенденция, к концу 2009 года часть запасов и затрат сократилась на 20,1%, что привело к высвобождению денежных средств в 2 раза (9058/4436).

Таблица 4 - Аналитическая  группировка

статей актива ООО «» за 2009 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.	Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец периода	изменение	на нач. периода	на конец периода	изменение
Имущество предприятия	84144	211960	127816	100	100	-
Внеоборотные активы	576	25052	24476	0,68	11,82	11,13
Оборотные активы	83568	186908	103340	99,32	88,18	-11,13
Запасы и затраты	51801	87875	36074	61,56	41,46	-20,10
Дебиторская задолженность	22335	36507	14172	26,54	17,22	-9,32
Денежные средства	4436	9058	4622	5,27	4,27	-1,00

Таблица 5 - Аналитическая  группировка статей пассива за 2009 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.	Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец периода	изменение	на нач. периода	на конец периода	изменение
Источники формирования имущества	88127	191860	103733	100	100	-
Собственный капитал	10	10	0	0,011	0,005	-0,006
Заемный капитал	88117	191850	103733	99,989	99,995	0,006
Краткосрочные пассивы (кредиты  и займы)	8	0	-8	0,009	0,000	-0,009
Кредиторская задолженность	88109	191850	103741	99,980	99,995	0,015

Из данных таблицы 5 видно, что в 2009 году ситуация не изменилась и всю долю источников формирования имущества составляет заемный капитал 99,995%. Из таблицы видно, что часть  заемного капитала выросла в 2,18 раза по сравнению с началом года (191850/88117).

3.2 Анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса  характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения  обязательств. Чем меньше нужно времени, чтобы данный вид активов обрел  денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается  в сравнении разделов актива, сгруппированных  по степени убывания ликвидности, с  обязательствами, сгруппированными в  порядке увеличения сроков их погашения.

В зависимости  от степени ликвидности, то есть скорости превращения в деньги, активы организации  подразделяются на четыре группы.

Используя коды строк  полной формы баланса (форма № 1) (приложение 9 и 12) , можно записать следующее:

A₁ - наиболее ликвидные активы, к ним относятся деньги и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А₁ = стр. 250 + стр. 260;

А₂ - быстрореализуемые активы - это краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы:

А₂ = стр. 240;

А₃ - медленно реализуемые активы - это статьи 2 раздела баланса:

А₃ = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270;

А₄ - труднореализуемые активы: статьи разд. 1 актива баланса:

А₄ = стр.190.

Пассивы баланса по степени  срочности их оплаты группируют следующим  образом:

П₁ - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и, кроме того, ссуды, не погашенные в срок. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для персонала учитываются в количестве превышения над величиной расчетов с coтрудниками по неполученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых средств банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

П₁ = стр.620;

П₂ - краткосрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные кредиты и заемные средства:

П₂ = стр.610 + стр.630 + стр.660;

П₃ - долгосрочные пассивы, к ним относятся долгосрочные кредиты и заемные средства:

П₃ = стр.590 + стр. 640 + стр.650;

П₄ - постоянные либо устойчивые пассивы: статьи разд. III пассива баланса «Капитал и резервы»:

П₄ = стр.490.

Экономисты полагают, что  для определения ликвидности  баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и  пассиву. Баланс считается ликвидным  при условии следующих соотношений:

А?П1; А₂?П₂; Аз?П₃; А?П4.

Выполнение первых трех соотношений  неизбежно влечет осуществление  четвертого. [19, стр. 123-124].

Ликвидность баланса ООО  «» за 2007 - 2009 годы приведены ниже (см. приложения 5, 6 и 7).

2007 г.

Активы баланса в тыс. руб. Пассивы баланса в тыс. руб.

A₁ = 7368 ? П₁ = 14148

А₂ = 1863 ? П₂ = 0

А₃ = 2856 ? П₃ = 0

А₄ = 19 ? П₄ = 2043

Баланс ООО «» за 2007 год  является условно ликвидным, т.к. не соблюдаются первое соотношение. Предприятию  не хватает наличных денежных средств, чтобы рассчитаться по обязательствам.

2008 г.

Активы баланса в тыс. руб. Пассивы баланса в тыс. руб.

A₁ = 4436 ? П₁ = 88091

А₂ = 22335 ? П₂ = 8

А₃ = 56221 ? П₃ = 0

А₄ = 576 ? П₄ = 4531

Баланс ООО «» за 2008 год  к тому же является условно ликвидным.

2009 г.

Активы баланса в тыс. руб. Пассивы баланса в тыс. руб.

A₁ = 30451 ? П₁ = 191850

А₂ = 36507 ? П₂ = 0

А₃ = 94898 ? П₃ = 0

А₄ = 25052 ? П₄ = 4942

Баланс ООО «» за 2009 год  в сравнении с 2008 годом несколько  ухудшился, поскольку не осуществляются первое и четвертое соотношение, баланс к тому же является условно  ликвидным.

Платежеспособность организации  оценивается методом определения  достаточности (избыток либо недостаток), источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При  анализе выявляются соотношения  между отдельными видами активов  организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для  формирования запасов и затрат, судят  об уровне платежеспособности организации. Прежде всего, определяют величину собственных  оборотных средств (СОС) организации. Этот показатель равен разности между  собственным капиталом и внеоборотными  активами (форма № 1):

СОС = стр. 490 - стр. 190.

Увеличение СОС в динамике характеризует положительную тенденцию, coкрaщение - отрицательную.

Известный экономист И.В. Кушнир считает, что рассматривают  к тому же величину собственных и  долгосрочных заемных средств (СДОС). Она определяется как разность между  собственными долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами (форма № 1):

СДОС = СОС + стр. 590.

Этот показатель равен  величине имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, которые не могут быть востребованы в следующем отчетном периоде.

Экономисты доказали, что  достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат организации  характеризует общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ). Ее рассчитывают по формуле:

ОВИЗЗ = СДОС + стр. 610 + стр. 621 + стр. 622 + стр. 625.

По экономическому содержанию возрастание ОВИЗЗ положительно влияет на платежеспособность организации. Это возрастание достигается  привлечением большего количества товарных кредитов, авансов под работы и  заказы, минимизацией разных видов  внеоборотных активов.

На практике экономисты считают, что наличие у организации  запасов и затрат в незавершенном  состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем 33. Он к тому же рассчитывается по форме № 1:

33 = стр. 210 + стр. 220.

С целью оценки платежеспособности организации определяют численные  значения трех показателей: ФП_1, ФП₂ и ФП₃.

Показатель ФП₁ характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат:

ФП₁=СОС-33.

Достаточность собственных  и долгосрочных заемных средств  для финансирования запасов и  затрат определяется величиной ФП2:

ФП₂ = СДОС - 33.

Показатель ФП₃ рассчитывают по формуле:

ФП₃ = ОВИЗЗ - 33.

В зависимости от величины показателей ФП_1, ФП₂ и ФП₃ различают четыре типа финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость. Все три показателя больше нуля. Организация имеет излишек всех источников формирования запасов и  затрат. В любой момент времени  обладает платежеспособностью, не допускает  задержек расчетов и платежей;

нормальная либо относительная, устойчивость, В этом случае показатель ФП₁ < 0, а показатели ФП₂ и ФП₃ > 0. Организация обладает сравнительно стабильным финансовым состоянием, СДОС и ОВИЗЗ характеризуются излишками. Периодически может возникать недостаток СОС. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;

неустойчивое финансовое состояние. Показатели ФП₁ и ФП₂ < 0, показатель ФП₃ > 0. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед coтрудниками по заработной плате. Испытывается недостаток СОС и СДОС. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС и СДОС. Если произойдет coкрaщение показателя ОВИЗЗ либо увеличится показатель 33, то финансовый кризис неизбежен;

4) финансовый кризис. Все  показатели - ФП_1, ФП₂, ФП₃ - меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечиваются, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и coтрудниками растут.

Первым сигналом наступающей  неплатежеспособности является отрицательная  динамика показателей ФП_1, ФП₂, ФП₃. Они стремятся принять отрицательные значения.

Каждая организация обязана  иметь собственную программу  выхода из кризиса, для разработки которой  привлекаются специалисты и все  заинтересованные стороны (кредиторы  и собственники). Управленческие решения  следует направлять на возрастание  показателей СОС, СДОС и ОВИЗЗ. [19, стр. 125-127].