Управление финансовым состоянием торгового предприятия

   Страховой запас устанавливается с учетом колеблемости спроса на отдельные товары по дням месяца и условий товароснабже-ния (его ритмичности).

   Запас в пути устанавливается в том  случае, если завоз товаров от иногородних  поставщиков осуществляется на условиях предоплаты. Этот элемент запаса устанавливается по предприятию в целом на основе его размера в предплановом периоде.

   в) на основе оптимизационных моделей. Для оптимизации раз 
мера текущих товарных запасов наибольшее распространение по 
лучила „Модель экономически обоснованного размера заказа" 
[Есопотю огбеппд циапШу— ЕОО тобе1\.

   Расчетный механизм модели ЕОО основан на минимизации  совокупных операционных затрат по закупке  и хранению товарных запасов на торговом предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы: а) сумма затрат по размещению заказов (включающих расходы по транспортированию и приемке товаров); б) сумма затрат по хранению товаров на предприятии.

Рассмотрим  основные положения механизма модели ЕОО

   С одной стороны, торговому предприятию  выгодно завозить товары как можно более высокими партиями. Чем выше размер партии поставки товаров, тем ниже совокупный размер операционных затрат по размещению заказов в определенном периоде (оформлению заказов, доставке заказанных товаров на предприятие и их приемке). Графически это может быть представлено следующим образом (рис. 7.5).

   Сумма совокупных операционных затрат по размещению заказов при этом определяется по следующей формуле:

'рз

Рз      _рпп

где  ОЗрз — сумма совокупных операционных затрат по размещению заказов; ОТ — объем товарооборота предприятия в рассматриваемом периоде; РПП — средний размер одной партии поставки товаров; Ср₃ — средняя стоимость размещения одного заказа.

   Из  приведенной формулы видно, что  при неизменном объеме товарооборота предприятия и средней стоимости размещения одного заказа общая сумма операционных затрат по размещению заказов минимизируется с ростом среднего размера одной партии поставки товаров.

   С другой стороны, высокий размер одной партии поставки товаров вызывает соответствующий рост операционных затрат по хранению товаров на предприятии, так как при этом увеличивается средний размер запаса в днях оборота (период их хранения). Если закупать товар один раз в два месяца, то средний размер его запаса (период хранения) составит 30 дней, а если размер партии поставки снизить вдвое, т.е. закупать товар один раз в месяц, то средний размер его запаса (период хранения) составит 15 дней (рис. 7.6). 

   С учетом этой зависимости сумма операционных затрат по хранению запасов товаров на предприятии может быть определена по следующей формуле:

РПП    _А

оз_хр =

где  03

хр

РПП

С_х

сумма операционных затрат по хранению запасов  товаров на предприятии; средний  размер одной партии поставки товаров; стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

   Из  приведенной формулы видно, что  при неизменной стоимости хранения единицы товара в рассматриваемом периоде общая сумма операционных затрат по хранению товарных запасов на предприятии минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки товаров.

   Таким образом, с ростом среднего размера  одной партии поставки товаров снижаются операционные затраты по размещению заказа и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов на предприятии (и наоборот). Модель ЕСЮ позволяет оптимизировать пропорции между этими двумя группами операционных затрат таким образом, чтобы совокупная их сумма была минимальной. Графически это представлено на рисунке 7.7.

5

схз

03

Сумма затрат по хранению запасов на предприятии

Точка ЕОО

Совокупная сумма  операционных затрат

Размер  партии поставки

Рисунок 7.7. График минимизации совокупных операционных затрат при оптимальном размере партии поставки това 

    Математически Модель ЕОО выражается следующей принципиальной формулой:

'рз

РППо =

2хОППхС

0-Л1 _с

где РПП₀ — оптимальный средний размер партии поставки товаров (ЕОО); ОПП — объем товарооборота предприятия в рассматриваемом периоде; Ср₃ — средняя стоимость размещения одного заказа; С_х — стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

   Соответственно  оптимальный средний размер товарного  запаса на торговом предприятии определяется по следующей формуле:

П3₀ = ™*,

о        ₂

где    П3₀ — оптимальный средний размер товарного запаса; РПП₀ — оптимальный средний размер партии поставки товаров (ЕОО).

   Рассмотрим  механизм использования Модели ЕОО  на конкретном примере.

   Пример. Плановый годовой объем реализации товара по себестоимости, определяющий объем его закупки, составляет 1000 усл. ден. ед. Средняя стоимость размещения одного заказа составляет 12 усл. ден. ед., а средняя стоимость хранения единицы товара — 6 усл. ден. ед. Подставляя эти данные в Модель ЕОО, получаем:

_РППо -^000,12 ^щ₀___{632 усл ден щ}

Оптимальный средний размер товарного запаса соста-

вит при этом: П3₀ = —'— = 31,6 усл. ден. ед.

   При таких показателях  среднего размера  партии поставки и среднего размера запаса товара операционные затраты торгового предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными.

   4. Определение плановой суммы товарных запасов. Плановая сумма товарных запасов текущего хранения определяется на основе рассчитанных их нормативов и однодневного обьема реализации товаров в плановом периоде. К плановой сумме товарных запасов текущего хранения добавляется сумма запасов сезонного хранения и досрочного завоза, а также сумма запасов целевого назначения (если эти виды запасов предусмотрены к формированию на торговом предприятии в плановом периоде).

   Расчет  плановой суммы товарных запасов (в целом по предприятию и в разрезе отдельных групп товаров) осуществляется по формуле:

   ^Зп ⁼ (^нтх ^х Ро) ^{+ З}сх ⁺ Зцн,

     где      З_п — плановая сумма товарных запасов на конец планируемого периода; Н_тх — норматив запаса товаров текущего хранения в днях

     оборота; Р₀ — однодневный обьем реализации товаров в плановом

периоде; 3_Сх — планируемая сумма запаса товаров сезонного хранения и досрочного завоза; Зцн — планируемая сумма запаса товаров целевого назначения.

5. Оценка эффективности разработанного плана товарных запасов. В процессе такой оценки используется та же система показателей, что и при анализе эффективности товарных запасов. Показатели эффективности использования товарных запасов в плановом периоде сопоставляются в процессе оценки с аналогичными показателями предпланового периода. В систему сравниваемых показателей может быть введен также показатель рентабельности товарных запасов (отношение суммы прибыли от реализации товаров к сумме товарных запасов, выраженное в процентах). При существенном снижении показателей эффективности использования товарных запасов в плановом периоде в расчеты плановой суммы товарных запасов вносятся коррективы (незначительное снижение этих показателей может быть оправдано обеспечением устойчивости ассортимента и повышением ритмичности осуществления торгово-технологического процесса, определяющими рост размера товарных запасов на предприятии).
6. Обеспечение постоянного контроля за состоянием товарных запасов на предприятии. Такой контроль направлен прежде

всего на недопущение снижения размера товарных запасов ниже необходимого их минимума (определяемого нормативом товарного запаса за минусом половины средней партии поступления товаров в днях оборота); соблюдение установленных сроков их хранения; обеспечение в составе запасов всех предусмотренных разновидностей товаров, своевременное размещение заказов на пополнение товарных запасов и вовлечение в товарооборот излишне сформированных их видов.

   Среди систем контроля за движением запасов  в странах с развитой экономикой наиболее широкое применение получила „Система АВС". Суть этой контролирующей системы состоит в разделении всей совокупности товарных запасов торгового предприятия на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий их нехватки для осуществления товарооборота и т.п.

• В категорию „А" включают наиболее дорогостоящие и рентабельные виды товарных запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их недостатком. Частота завоза этой категории запасов определяется, как правило, на основе „Модели ЕОО". Круг конкретных видов товарных запасов, входящих в категорию „А", обычно ограничен и требует еженедельного контроля.
• В категорию „В" включают запасы товаров, имеющих меньшую значимость в обеспечении бесперебойного осуществления товарооборота и формировании конечных результатов финансовой деятельности. Запасы товаров этой группы контролируются обычно один раз в месяц.
• В категорию „С включают запасы всех остальных видов товаров с низкой стоимостью и рентабельностью, не играющих значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Объем закупок таких товаров обычно небольшой, поэтому контроль за их движением осуществляется с периодичностью один раз в квартал.

   Таким образом, основной контроль товарных запасов  по „Системе АВС" концентрируется на наиболее важной их категории с позиций обеспечения бесперебойности осуществления товарооборота предприятия и формирования конечных финансовых результатов.

Определенное  распространение в зарубежной практике контроля товарных запасов получила и „Система уровня повторного заказа". Она применяется обычно специализированными предприя тиями торговли с относительно узким ассортиментом товаров, но с достаточно обширным контингентом покупателей.

   В основе этой системы лежит предварительное  установление трех нормативных элементов уровня запаса по определенной товарной позиции:

• средний период исполнения заказа, в днях;
• страховой запас на возможное нарушение срока поставки товара;
• страховой запас на возможное превышение среднего уровня спроса покупателей на товар.

   На  основе суммирования этих трех нормативных  элементов определяется „уровень повторного заказа". При снижении фактического размера запасов до этого уровня, осуществляется повторный заказ данного товара у поставщиков.

   Зта система контроля позволяет минимизировать издержки по хранению товарных запасов на предприятии.

   Плановые  показатели товарных запасов должны быть доведены до всех структурных единиц и товарных структурных подразделений торгового предприятия.

 

.

 ПЛАНИРОВАНИЕ  ПОСТУПЛЕНИЯ . И ЗАКУПКИ ТОВАРОВ

    Важнейшим условием выполнения плана реализации товаров и формирования необходимого размера товарных запасов является обеспечение поступления товаров на торговое предприятие. Основной целью планирования поступления товаров и организации закупки товаров в соответствии с этим планом является обеспечение ритмичной поставки товаров на торговое предпритие в необходимых объемах и ассортименте.

   Процесс планирования поступления товаров  осуществляется на торговом предприятии по следующим основным этапам (рис. 7.8).

   1. Анализ поступления товаров на предприятие в предплановом периоде. Такой анализ проводится в тесной увязке с показателями анализа реализации товаров и товарных запасов. Для увязки этих показателей анализ поступления товаров осуществляется в розничных ценах. В процессе проведения анализа изучаются следующие основные вопросы:

   а) динамика общего объема и товарной структуры поступления. Динамический анализ поступления товаров проводится в

    ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ  ТОВАРОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Анализ  поступления товаров на предприятие  в предплановом периоде

Определение планового объема и структуры  поступления товаров на предприятие