Внутренний аудит

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ  ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ФИЛИАЛ 
 
 
 

         Специальность: Менеджмент организации

  Учебная дисциплина: Основы аудита 
 
 
 

РЕФЕРАТ

  
 
 

на  тему:   Внутренний аудит 
 
 
 

                                                                      Выполнил:

Студент: 5 курса, гр. МВ-651-ВО-Н 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Нижний  Новгород, 2010 год  

     Содержание 

Введение           3

1. Понятие  внутреннего аудита       4

    1.1 Возникновения внутреннего аудита     4

    1.2 Функции внутреннего аудита       5

    1.3 Основные характеристики внутреннего аудита    6

    1.4 Задачи внутреннего аудита       7

2. Виды  аудитов качества        8

3. Схема  проведения аудита        9

4. Структура и состав службы внутреннего аудита    15

Заключение          17

Список  использованной литературы      18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Внутренний  аудит для российской практики понятие  новое, в то же время за рубежом  он активно применяется уже с  конца XIX века на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

     Аудит (проверка) - систематический, независимый  и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. Свидетельства аудита - изложение фактов или другая информация, которые имеют отношение к критериям аудита и могут быть проверены. Критерии аудита - совокупность политики, процедур или требований.

     Аудит качества является одной из основных частей, необходимых для эффективного функционирования системы управления качеством.

     Актуальность  работы проявляется в том, что  внутренний аудит дает информацию высшему звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.

     Целью курсовой работы является изучение организации внутреннего аудита.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     изучить понятие «внутренний аудит», выяснить его задачи, функции и характеристики;

     рассмотреть виды внутреннего аудита;

     разобрать схему проведения внутреннего аудита;

     изучить состав службы внутреннего аудита;

     рассмотреть комплект документов по программе аудита. 

     1. Понятие внутреннего  аудита

     Внутренние  аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация или от ее имени. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии.  

     1.1 Возникновения внутреннего аудита

     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

     Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

     Эти и ряд других причин привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

     Компании, в которых администрация и  собственники представлены одними и  теми же лицами, проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый  ряд преимуществ:

     - упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;

     - упрощение процедуры получения  финансовой помощи благодаря  представлению заверенных аудитором  документов о финансовом положении компании;

     - упрощение отношений с налоговыми  органами, так как проверенные  аудитором счета вызывают большее  доверие;

     - возможность получить квалифицированную  помощь в решении различных  проблем: аудитора часто приглашают  в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами. 

     1.2 Функции внутреннего  аудита

     К функциям внутреннего аудита относятся:

     1. проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

     2. проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности;

     3. проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований инструкций и указаний руководства и (или) собственников;

     4. проверка деятельности различных звеньев управления;

     5. оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

     6. проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества;

     7. работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

     8. оценка используемого программного обеспечения;

     9. специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

     10. разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления. [3] 

     1.3 Основные характеристики внутреннего аудита

     Внутренний  аудит помогает организации достичь  поставленных целей, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов  управления рисками, контроля и корпоративного управления.

     К основным характеристикам внутреннего  аудита относят:

     1) Независимость и объективность. 

     Независимость - в данном случае понятие организационное, которое в значительной степени  определяется уровнем подчиненности  службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора - беспристрастность в оценках и выводах.

     2) Совершенствование деятельности  организации. 

     Целью внутреннего аудита, как следует  из определения, является совершенствование  деятельности организации. Подчеркнем: не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет на несколько десятков страниц с сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на повышение эффективности систем и процессов.

     3) Предоставление гарантий и консультаций.

     Сущность  деятельности внутреннего аудита заключается  в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего  аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и на сегодняшний день включает следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.  

     1.4 Задачи внутреннего аудита.

     Современный внутренний аудит решает следующие задачи:

     - оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных подразделений;

     - проводит анализ системы управления рисками;

     - аудит информационных систем (информационных технологий).

     Внутренний  аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем  компании. Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля.

     Задачи  внутреннего аудита в области  управления рисками:

     внутренние  аудиторы в ходе различных видов  аудитов предоставляют аудиторские  рекомендации, позволяющие предотвратить риск;

     внутренние  аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками;

     внутренние  аудиторы могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками.

 

      2. Виды аудитов  качества

     Аудит качества бывает трех видов: аудит качества продукции, аудит качества процесса, аудит системы качества.

     1. Аудит качества продукции — количественное оценивание соответствия установленным показателям качества продукции. Аудит продукции может проводиться сам по себе и направляться на один или несколько видов продукции. Этот вид аудита сориентирован на потребителя (проводится с его точки зрения). Он может проводиться как минимум одним аудитором, но может требовать и большой группы аудиторов.  

     2. Аудит качества процесса — анализ элементов процесса, оценивание его полноты и возможной эффективности. Во время проводки аудита всего процесса определенное время отводится аудиту продукции. Такой аудит нацелен на результаты, которые получаются на выходе процесса. Этому виду аудита посвящена значительная и важная часть аудита системы качества.

     3. Аудит системы качества — документированная деятельность, которая осуществляется для получения объективных доказательств того, что элементы системы качества, которые применяются, отвечают ей, что она развивается, документируется и эффективно используется согласно конкретным требованиям. Аудит системы направлен на всю систему обеспечения качества как результата деятельности руководства, и таким образом, включает в себя аудит процесса. Итак, это наиболее трудоемкий вид аудита. По обыкновению он длится от двух до пяти дней. Проводится для того, чтобы выяснить на основе объективных доказательств, как воплощается в жизнь система управления качеством и планы организации.[6]