Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 11:55, контрольная работа
Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.
1. Место и роль внутренних стандартов в системе внутреннего контроля качества аудита аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов 3
2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы сбора аудиторских доказательств 10
Литература 29
Образец формы и содержание письма с запросом представлен в приложении 2 к данному стандарту.
К аналитическим процедурам относятся: проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат; анализа договоров, спецификаций, накладных поставщиков, актов оприходования материалов; анализ финансовой отчетности не меньше чем за 3 года; простое сравнение статей бухгалтерского баланса и анализ их резких изменений; сопоставление и анализ изменений в статьях учета в сравнении с изменениями в других статьях.
Проведение аналитических процедур рекомендуется проводить при проверки: контроль операций с денежными средствами в рублях и иностранной валюте, а также с ценными бумагами; аудит операций с основными средствами и нематериальными активами; аудит в цикле производства и обращения; аудит операций, связанных с организацией и оплатой труда; аудит в цикле расчетов и кредитных операций; аудит финансово-инвестиционной деятельности и взаимоотношений с учредителями предприятия; аудит при контроле получения доходов и проверке правильности исчисления налогооблагаемой базы для различных видов налогов.
4. Рекомендуемые нормативные акты
Аудитор
ООО «Аудитор Плюс» в своих
действиях при получении
Руководитель
разработки
Приложение 1 к внутреннему стандарту
№ 6 «Аудиторские доказательства»
Таблица 1
Оценка системы учета и внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | |
| Проверяемый период | |
| ФИО лица, составившего документ | |
| Дата составления документа | |
| ФИО лица, проверявшего документ | |
| Дата проверки документа |
| Показатель | Критерий | Фактическое количество баллов | |
| Варианты ответов | Шкала баллов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Оценка контрольной среды | |||
| 1.
Уровень профессиональной |
Высокий | 8-10 | 10 |
| Средний | 5-8 | ||
| Низкий | 1-3 | ||
| 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры | Да | 5-10 | |
| Частично | 1-5 | ||
| Нет | - | ||
| 3.
Наличие ответственного |
Да | 8-10 | 10 |
| Нет | - | ||
Продолжение таблице 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4.
Работа с аудиторскими |
Да | 8-10 | 10 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 3-5 | ||
| 2. Оценка системы учета | |||
| 1. Наличие учетной политики | Да, с обобщенными данными | 5-8 | 8 |
| Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении | 8-10 | ||
| Нет | - | ||
| 2. Учетная политика применяется | Последовательно от одного отчетного периода к другому | 8-10 | 10 |
| Непоследовательно | 1-5 | ||
| 3. Изменения в учетную политику | Вносятся в соответствии с требованиями актов по бухгалтерскому учету | 5-10 | 10 |
| С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | 1-5 | ||
| 4. Наличие в учетной политики противоречивых положений | Да | 1-5 | 10 |
| Нет | 5-10 | ||
| 5.
Наличие графика |
Да | 1-5 | 2 |
| Нет | - | ||
Продолжение таблице 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 6. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы | Да | 1-5 | 2 |
| Нет | - | ||
| 7. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета | Да | 5-10 | 10 |
| Нет | - | ||
| Частично | 1-5 | ||
| 8.
Финансово-хозяйственные |
Только на основании первичных документов | 5-10 | 10 |
| Без подтверждающих первичных документов | - | ||
| 9.
Финансово-хозяйственные |
Да | 5-10 | 10 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 10.
В случае наличия на |
Да | 1-5 | 5 |
| Нет | - | ||
| 11. Введение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимозаменяемых счетах бухгалтерского учета | Да | 5-10 | 10 |
| Нет | - |
Продолжение таблице 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 12. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета | Да | 5-10 | 10 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 13.
Соответствие данных |
Да | 5-10 | 10 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 14. Порядок и сроки хранения документации | Соответствует требованиям нормативных актов | 5-10 | 10 |
| Соответствует требованиям нормативных актов частично | 1-5 | ||
| Не соответствует требованиям нормативных актов | - | ||
| 15.
Способ введения учета и |
Полностью компьютеризированный учет | 5-10 | 8 |
| Смешанный | 5-8 | ||
| Ручной | 1-5 | ||
| 16. Тип используемых компьютерных программ | Использование лицензированной программы | 8 | |
| Программа разработана самим предприятием | |||
| Использование нелицензированной программы |
Продолжение таблице 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 17. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется | С соблюдением требований законодательства | 5-10 | 10 |
| С нарушением требований законодательства | 1-5 | ||
| 18. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности | Да | 5-10 | 10 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 3. Оценка контрольных процедур | |||
| 1. Служба внутреннего аудита или отдел внутреннего контроля | Действует | 5-10 | 10 |
| Отсутствует | - | ||
| 2. Ревизионная комиссия | Действует | 1-5 | 5 |
| Отсутствует | - | ||
| 3. Инвентаризационная комиссия | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | 5 |
| Отсутствует | - | ||
| 4.
Наличие договоров с |
Да | 5-10 | 8 |
| Нет | - | ||
| Не полностью | 1-5 | ||
| 5. Проведение сверок расчетов с партнерами | Да | 5-10 | 4 |
| Нет | - | ||
| При необходимости | 1-5 | ||
| Итоговая оценка | |||
Таблица 2
Оценка надежности системы внутреннего контроля
| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля, в % | Оценка надежности системы внутреннего контроля, в % |
| Высокая | от 81 до 100 % | |
| Средняя | от 41 до 80 % | Средняя |
| Низкая | от 11 до 40 % | |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 % |
Таблица 3
Качественная оценка контрольного риска
| Качественная оценка контрольного риска | Проценты контрольного риска | Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего контроля, в %) |
| Низкая | 10-0 | |
| Средняя | 50-11 | 27 % |
| Высокая | 100-51 |
Приложение 2 к внутреннему стандарту
№ 6 «Аудиторские
доказательства»
__________________
ООО
«Аудит Плюс»
Запрос на предоставление информации.
ООО «Аудит Плюс» проводит проверку ________________ за период с _________ по _________ в соответствии с заключенным договором № ___ от ____________ г.
На основании п. 22 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» просим Вас на данный запрос предоставить следующую информацию: