Оффшоры в РФ

Российскими оффшорами называют Ингушетию, Калмыкию и Алтай. Фирмы, зарегистрированные в этих регионах, освобождаются от уплаты большей части налогов. За предоставление существенных льгот  они должны платить фиксированную  ежегодную плату 3953$ - в Ингушетии, 6800$ - в Калмыкии и 3000$ - на Алтае. За три  года существования Ингушетия набрала  около 5 тысяч клиентов, Калмыкия - 3 тысячи, Алтай - 2,5 тысячи фирм.

РОССИЯ  И ОФФШОРЫ

Попытаемся  проанализировать реальную ситуацию на оффшором рынке. Каждое государство  имеет свои условия налогообложения, порой сильно отличающиеся от страны к стране. Например, в Швеции на налоги уходит 63% прибыли фирмы, а в штате  Делавэр США - всего 400$ в год независимо от оборота. Именно различные условия  налогообложения и используются для легального налогового планирования при условии, что законодательство страны признает право любых лиц  независимо от их национальности или  гражданства осуществлять коммерческую деятельность и создавать предприятия  различных форм собственности на их территории. Любая компания, желающая использовать прогрессивные методы налогового планирования, может иметь  два статуса вновь регистрируемой компании:

       Оффшорным бизнесом на межгосударственном уровне занимаются, в основном страны, где  отсутствуют природные ресурсы  и условия для развития промышленности, а единственным способом привлечения  иностранного капитала оказывается  практика предоставления налоговых  льгот.

       Как показывает опыт, существование в  России компании, зарегистрированной на территории иностранного государства, весьма проблематично. Деятельность иностранных  компаний и их представительств сразу  же подпадает под пристальный  налоговый и валютный контроль государства. Дело в том, что иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации, обязана зарегистрироваться в налоговых органах, иначе она  не сможет даже открыть счет в российском банке. Валютный контроль государства  осуществляется путем ограничения  видов операций по валютным счетам. Средства с валютных счетов иностранных  компаний могут быть использованы только на следующие цели:

• приобретение товаров и услуг на территории России;
• оплата обязательств перед другими юридическими лицами;
• размещение в срочные вклады;
• снятие наличной иностранной валюты на загранкомандировки сотрудников.

       Кроме того, при заполнении таможенной декларации важно, кто является собственником  товара. Если до пересечения границы  России собственником товара является инофирма и, разумеется, не платит российских налогов, то после пересечения товаром  границы все операции уже связаны  с извлечением дохода в России и облагаются по полным ставкам.  

       Оффшорные  компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах, в этом смысле имеют больший размах для хозяйственной деятельности, поскольку, во-первых, руководствуются именно российскими законами, а во-вторых, не имеют никаких валютных и иных ограничений в движении товара по территории России.

       Россия  уже имела опыт подобных территориально-экономических  образований в виде свободных  экономических зон (СЭЗ Калининградской  области, СЭЗ “Находка” на Дальнем  Востоке и другие). Там льготу 50% по налогу на прибыль получали предприниматели, работающие в свободных зонах. Вообще, в странах со зрелой рыночной экономикой свободные  зоны  служат инструментом региональной политики (подъем депрессивных территорий, выравнивание межрегиональных различий). У нас региональная политика реализуется, в основном, появлением еще одной дотационной статьи в госбюджете (правда, есть еще программы развития Нижнего Приангарья, районов Крайнего Севера). Но такой инструмент, как свободные экономические зоны, правительство пока игнорирует. До сих пор нет единой нормативной базы для деятельности СЭЗ. Создание и деятельность зон определяется отдельными указами и постановлениями по каждой конкретной зоне. Фактически возникновение и развитие очередного делового оазиса идет снизу, то есть предложение о создании  зоны  поступает, как правило, от руководства республик и округов.

       Рассмотрим  теперь российские  оффшорные   зоны, наиболее прогрессивные по характеру предоставляемых льгот и дающие максимум преимуществ участникам.

       ИНГУШЕТИЯ

       В 1994 году Ингушетия получила значительные налоговые льготы, в основном по политическим мотивам. Еще несколько  республик - Северная Осетия, Карачаево-Черкесия и Кабардино-Балкария - также получили льготы, но не сделали из них товара, не сумев привлечь фирм-нерезидентов. Они лишь зарегистрировали пару десятков фирм для людей, как считают специалисты, близких к руководству республик. Незадолго до начала войны в Чечне  в поисках союзников на неспокойном  Кавказе федеральное правительство  предоставило Ингушетии налоговый  кредит в 950 млрд. рублей. То есть в этих пределах Ингушетия могла возвращать себе налоги, перечисленные ее налогоплательщиками  в федеральный бюджет. Официальным  агентом правительства Республики Ингушетии - стала финансовая корпорация БИН, которая также привлекала клиентов возможностью 50-ти процентного возврата таможенных платежей (хотя и не сразу, а через три-четыре месяца после  их уплаты). Налоговый кредит и решение  о создании Зоны экономического благоприятствования  “Ингушетия” были оформлены решением правительства России.

       Из-за всех этих благ БИН привлек огромное количество клиентов - 5000. В соседних с республикой регионах наметился  отток предприятий в Ингушетию. Под давлением администраций  этих территорий, а также после  получения БИНом в конце 1994 года крупного клиента - “Ставропольнефтепродукта”  Госналогслужба и Минфин стали направлять в подчиненные им территориальные  органы запросы, с поручением разобраться  в положении дел. Пикантность  ситуации состояла еще в том, что  налоговая служба Ингушетии в 1994 году даже не состояла на учете в  ГНС России, поэтому не подчинялась  ей, как и предприятия, подотчетные  ГНИ Республики Ингушетия. После  того, как был достигнут некоторый  компромисс между Госналогслужбой, Минфином и территориальными органами Республики Ингушетия, кредит был продлен  на 1996 год и объем его был  увеличен на 1 млрд. рублей. Однако, на 1997 год Ингушетия такой кредит не получила, несмотря на все старания руководства корпорации БИН и  непосредственно президента Республики Ингушетия Руслана Аушева.

       КАЛМЫКИЯ

       В 1993 году Кирсан Илюмжинов был избран президентом Республики Калмыкия. Им была выработана концепция оффшорной   зоны , базируемой не на особых федеральных льготах, а на создании “налогового оазиса” путем отмены местных налогов для фирм-нерезидентов (фирм, не ведущих хозяйственную деятельность на территории своей регистрации). Для того чтобы обеспечить законодательную поддержку работы предприятий-нерезидентов, был принят Закон Республики Калмыкия “О предоставлении налоговых льгот отдельной категории плательщиков”, в котором установлен перечень налогов, от которых освобождались предприятия, направляющие собственные средства на программы социально-экономического развития Республики Калмыкия. Стабильность предоставленных льгот гарантировал лично Кирсан Илюмжинов. На сегодняшний день ставки налогов в Республике Калмыкия для предприятий-льготников гораздо ниже, чем в других регионах России: НДС - 20 %, налог на прибыль - 13 %, налог на пользователей автодорог - 1,25 %. Вместо отмененных местных налогов, в соответствии с мировой практикой, был введен фиксированный сбор 6800$ в год, который предприятия обязаны уплачивать независимо от результатов своей деятельности.

       Кроме того, в соответствии с федеральным  законом “Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”, предприятия с численностью до 15 человек имеют право перейти  на упрощенную систему бухгалтерского учета и упрощенную систему налогообложения. Все совокупные налоги, включая НДС, можно заменить “единым налогом”, который в Калмыкии составляет 3,33 % от валовой выручки.

       В настоящее время Калмыкия является одним из самых стабильных регионов России, с детально проработанной  системой секретарского обслуживания предприятий-нерезидентов. В целях  удобства работы предприятий-нерезидентов по всей территории  РФ  была развернута сеть представительств Республики Калмыкия, координируемых АРиСом (Агентством Развития и Сотрудничества при президенте Республики Калмыкия). АРиС возглавил товарищ президента по МГИМО некалмык Алексей Кучеренко. Таким образом, на каждом этапе работы таких предприятий, начиная от регистрации, сдачи ежеквартальной бухгалтерской отчетности, получении всех необходимых лицензий, предприятиям нет необходимости выезжать на территорию Республики Калмыкия. За все время своей работы большинство владельцев предприятий ни разу не бывали на территории Республики Калмыкия.

       АЛТАЙ

       Осенью 1996 года на рынок налоговых льгот  вышел новый российский оффшор - Эколого-экономический регион “Алтай”, созданный экспертами правительства  Республики Алтай. Очевидно, для того, чтобы привлечь к себе клиентов, новый оффшор должен был предложить условия, более выгодные, чем предлагал  его основной конкурент - АРиС (Ингушетия  к тому времени выбыла из борьбы за новых клиентов, решая проблемы с продлением налогового кредита  на 1997 год). Руководством Республики Алтай  был изучен почти трехгодичный опыт существования российских оффшорных  зон, перенят лучший калмыцкий опыт формирования республиканского правового  пространства для предприятий-нерезидентов. В частности, в Законе Республики Алтай даются гарантии неизменности ставок налогов для предприятий - участников ЭЭР “Алтай” в течение  всего срока их деятельности (срок 5 лет и более).

       Однако  применив все это, ЭЭР “Алтай”  в лучшем случае, встал бы на один уровень с Калмыкией, имевшей  к тому времени широкую сеть представительств и значительное количество клиентов. Поэтому, для того чтобы привлечь клиентов, участникам ЭЭР “Алтай”  была предоставлена льгота по НДС  в размере 25 % суммы налога к уплате, в части поступающей в бюджет Республики Алтай. С этой же целью  ежегодный сбор с предприятий-участников ЭЭР “Алтай” был установлен в  размере 3000$ против калмыцких 6800$ и ингушских 3953$. На сегодняшний день ставки налогов  для предприятий-участников ЭЭР  “Алтай” составляют: НДС - 15 %, налог  на прибыль - 13 %, налог на пользователей  автодорог - 1,25 %. ЭЭР “Алтай” также  дает возможность предприятиям перейти  на упрощенную систему учета и  отчетности, заменив все совокупные налоги единым налогом, который составляет тоже 3,33 % от валовой выручки.

       Эти льготы привлекли внимание многих предприятий  к молодой оффшорной зоне, позволили  Дирекции ЭЭР “Алтай” быстро увеличить  количество своих клиентов (более 2500) и развернуть широкую сеть представительств на территории  РФ .  
 
 
 

       На  сегодняшний день в России не существует единой концепции или федеральной  программы развития СЭЗ, в том  числе оффшорных.

       До 1 января 2004 года список, в который  входили оффшорные зоны в России, состоял из нескольких регионов (Чукотка, Калмыкия и т.д.). После того, как  Советом Федерации РФ была отменена инвестиционная льгота по налогу на прибыль, список, включающий в себя оффшорные  зоны в России, сократился до одного пункта. На сегодняшний день единственная оффшорная зона на территории РФ –  Калининградская область.

       Для того, чтобы зарегистрировать компанию в оффшорной зоне, собственнику фирмы  необязательно быть резидентом данного  региона.