Шпаргалка по "Финансы"

1. по участию в производственном процессе – производственные фонды и непроизводственные;

2. по роли в процессе производства – активные и пассивные.

Активные: машины и оборудование, передаточные средства, транспортные средства.

3. По элементам: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, земля и объекты природопользования, капитальные вложения в улучшении земель.

Состав и структура основных средств зависят от отраслевой принадлежности предприятия, характера выпускаемой продукции и масштабов производства.

В бух. учете к основным средствам относят активы срок использования которых более 12 месяцев и в процессе использования они приносят экономические выгоды (доход).

52. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе

Амортизация – это денежное возмещение износа.

Начисление суммы амортизации производятся по нормам следующими методами:

1. Линейный:

2. Ускоренный;

3. Метод уменьшаемого остатка;

4. Пропорционально суммы чисел лет полезного использования;

5. Пропорционально объему выполненных работ.

Срок полезного использования устанавливает предприятие, а метод начисления определяется в учетной политике.

От метода начисления зависит годовая сумма амортизации, которая включается в затраты на производство продукции и влияет на сумму налогов.

Амортизационный фонд формируемый после поступления выручки на расчетный счет используется на приобретение новых основных фондов и обеспечивает простои их воспроизводства.

53. Состав и содержание внереализационных доходов и расходов организаций

55. Налоговая система РФ

56. Экономическое содержание, функции и классификация налогов

Налог – это безвозмездный, индивидуальный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц взимаемый в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности хозяйственного ведения или оперативного управления преимущественно денежных средств в целях формирования источников для деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налога:

1. Индивидуальность платежа – каждый платит сам за себя;

2. Обязательность платежа – это обязанность установлена Конституцией РФ;

3. Безвозмездность платежа – уплата налога не предусматривает получение эквивалентной выгоды или возврата;

4. Уплата преимущественно денежными средствами;

5. Финансирование деятельности государства.

По своей природе к налогам относятся сборы и пошлины.

Сбор – это платеж, взимаемый органами местного самоуправления для финансирования мероприятий муниципалитета.

Отличие сбора от налогов:

1. Единовременны и часто изменяются;

2. Финансируют бюджеты местных самоуправлений;

3. Не требуют глубоко экономического обоснования для взимания сборов – пустая казна бюджета может являться основанием для взыскания сбора.

Пошлина – это платеж, взимаемый органом государственной власти с юридических и физических лиц за выполненные и оказанные услуги по юридически значимым действиям.

Отличие пошлин от налогов:

1. Взимаются за конкретные действия государственных органов в пользу заявителя;

2. Взимаются без принуждения и вне сроков;

3. Не требуют экономического обоснования;

4. Являются мерой обеспечения перевоза за пределы РФ национального богатства, а также ввоза на территорию РФ товаров, работ, услуг;

5. Поддерживают экономическую безопасность страны и конкурентоспособность отечественных производителей.

Функции налогов проявляются в экономических отношениях, выделяют 2 главные функции:

1)      фискальная;

2)      экономическая.

Фискальная функция означает изъятие денежной массы в бюджет государства любыми способами.

Экономическая функция состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. на любые экономические процессы происходящие в стране и в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную роль: в случае если государство стремится поддержать определенные виды деятельности, оно стимулирует через систему льгот и скидок.

1). Ограничительную роль: она проявляется в повышении ставок налогов в случае, если государство стремится ограничить определенные виды деятельности;

2) Распределительная функция состоит в том, что происходит перераспределение доходов между отраслями, между территориями, между предприятиями, предпринимателями и населением государства;

3) Контролирующая функция – присуща всей налоговой системе. Она обеспечивает постоянный контроль за полнотой исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Классификация налогов:

Целью внешней и внутренней сопоставимости налоговой системы служит налоговая классификация. Разделение налогов на виды, группы осуществляются в соответствии с классификационными признаками:

1) особенности начисления;

2) особенности уплаты;

3) особенности отнесения на затраты;

4) переложение на конечных потребителей.

Два основные критерии классификации:

1) прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с доходов налогоплательщиков, с имущества;

2) косвенные налоги – это налоги на потребление, переложенные на конечного потребителя.

Классификация налогов.

1.       По субъекту обложения: юридические лица и физические лица;

2.       По органу взимающему налоги: федеральные, региональные и местные;

3.       По объекту обложения: налоги на доходы, налоги на имущество, налоги с передачи имущества;

4.       По целям использования: специальные налоги и общие налоги.

Специальные – налоги, которые являются источниками для выполнения целевых программ (транспортный налог – для ремонта и строительства дорог, ЕСН – для выплаты пенсий).

Общие налоги для финансирования общих программ.

5.       В зависимости от ставок налогов: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

Пропорциональные – налоги ставки, которые не изменяются от изменения величины налоговой базы (НДС, прибыль, НДФЛ).

Прогрессивные налоги – налоги ставки, которых увеличиваются с увеличением налоговой базы. Различают простую прогрессию и сложную прогрессию.

При простой прогрессии ставки налога увеличиваются на всю увеличенную налоговую. При сложной – налоговая база делится на части каждая из которых облагается по увеличенной ставке.

Регрессивные налоги – это налоги ставки которых уменьшаются с увеличением налоговой базы (например, ЕСН).

57. Элементы налога и принципы налогообложения

Налог считается законноустановленным только в том случае, если определены все его элементы.

Его элементы:

- Кто? – субъект обложения: юридическое или физическое лицо;

- С чего? – объект обложения: физический или количественный показатель (прибыль, имущество, доход, единица мощности транспортного средства, площадь земли, торговая площадь, выручка от реализации товаров, работ, услуг);

- Налоговая база – это уточненный объект обложения;

- Сколько? – налоговая ставка: различают налоговые ставки: твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, зависят они от характера налога;

- Как? – способ исчисления налога: устанавливается применительно к каждому налогу законодательным актом;

- Когда? – сроки уплаты налога: устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно в зависимости от значимости налога в формировании бюджета;

- Налоговая льгота – это некое преимущество отдельных налогоплательщиков по снижению налогового бремени. Она предоставляется только отдельным категориям плательщиков и должна быть законно утверждена;

- Налоговая ответственность – это карательная мера для налогоплательщиков не исполняющих свои обязанности.

Способы взимания:

3)                 Кадастровый – реестровый (списочный) – когда налогоплательщик сам может исчислить налог исходя из показателей в списке;

4)                 У источника выплаты доходов (бухгалтер исчисляет сумму НДФЛ и удерживает из заработной платы);

5)                 По декларации: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, представляет декларацию в налоговые органы и уплачивает сумму налога в бюджет.

Принципы налогообложения

Они закреплены ст. 3 НК

1) Принцип всеобщности и равенства (все равны перед законом). При этом налоги не должны носить дискриминационный характер исходя из политических, этических, религиозных, идеологических условий.

2) Принцип всеобщности – каждый налог должен быть законно установлен. Законы ухудшающие положение налогоплательщика не могут иметь обратной силы (на ушедшее время законы не распространяются). Изменения и дополнения вступают в законную силу не ранее 1 месяца после официального опубликования и не ранее первого отчетного периода). Изменения опубликованы 3 июля, закон вступит в действие 1-го сентября;

3) Точность, ясность, понятность налоговых законов – законы не должны трактоваться по-разному. Все неясности и не устранимые сомнения трактуются в пользу плательщика;

4) Устранение двойного налогообложения;

5) Налоги не могут быть произвольными, они должны иметь экономическое обоснование. Пуста казна – это неэкономическое обоснование;

6)Принцип равенства, который требует учета фактической способности налогоплательщика к уплате налогов.

60. Экономическая сущность страхования. Классификация в страховании. Формы проведения страхования

Сущность страхования заключается в солидарной замкнутой раскладке возможного ущерба между заинтересованными лицами.

Страхование как экономическая категория представляет собой систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях.

Признаки страхования как экономической категории:

1)                  возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска способного нанести ущерб;

2)                  для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой ущерба в одном или нескольких хозяйствах на все хозяйства, вовлеченные в страхование;

3)                  страхование предусматривает перераспределение ущерба в пространстве;

4)                  страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени.

Три специфические функции свойственные только страхованию:

1.      рисковая;

2.      предупредительная – эта функция направлена на финансирование за счет части средств страхового фонда, мероприятий по уменьшению страхового риска, создается специальный фонд предупредительных мероприятий: противопожарные мероприятия, в ГАИ, для профилактики ДТП, в органы местной власти, для предупреждения наводнений;

3.      сберегательная.

Две функции свойственные и другим финансовым категориям, в том числе и страхованию:

1.      контрольная – строго целевое формирование и использование средств страхового фонда;

2.      инвестиционная – заключается в возможности участия временно свободных средств страхового фонда в инвестиционной деятельности.

Страхователь – это физическое или юридическое лицо, уплачивающее страховые взносы, имеющее право получать выплату при наступлении страховых событий.

Страховщик – это организация, проводящая страхование, принимающая на себя обязательства возместить ущерб при наступлении страхового случая.

Застрахованный – это физическое лицо, в пользу которого заключен договор страхования, жизнь, здоровье и трудоспособность которого выступают объектом страховой защиты.

Выгодоприобретатель – это физическое или юридическое лицо получатель страховой выплаты по условиям договора страхования.

Объекты страхования:

- в имущественном страховании: материальные ценности;

- в личном – жизнь, здоровье, трудоспособность граждан;