Федеральные налоги и сборы

Налоги составляют преобладающую  долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой.

Налоги в рыночной экономике  наполняют бюджет и экономическими методами стимулируют развитие национального хозяйства в заданном направлении. Некоторые экономисты называют это явление существованием параллельного бюджета, когда доходы собираются не по закону о бюджете, а в соответствии с текущими целями правительства.

Для регулирования национальной экономики необходимо внедрение  в практику всех методов, форм инструментов денежной, финансовой и налоговой  систем, и только тогда можно будет  ожидать позитивных изменений.

 

Заключение

Налоговые органы практически  всех стран вооружились мощными  компьютерами и содержат специальные  службы налоговых расследований, сторону  налогоплательщиков представляют высококвалифицированные  юристы и бухгалтеры, разрабатывающие  особые схемы и целые программы  минимизации налогов и обхода налоговых законов. На той и другой стороне трудятся сотни тысяч  специалистов и экспертов, которые  занимаются только налогами. Налога стали  одним из основных предметов международных  споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений  в финансовой политике компаний и  даже смыслом и основой существования  некоторых государств.

Все это, конечно, выходит  далеко за пределы здравого смысла. У мирового сообщества сегодня и  так достаточно проблем в сфере  экономики, финансов, экологии, которые  требуют особого внимания, чтобы  не растрачивать ресурсы столь малопроизводительным образом. И в общем-то сейчас обе противостоящие стороны — налоговые органы и налогоплательщики — одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы нуждаются в резком и радикальном упрощении, а налоговые ставки — в уменьшении и упорядочении.

Если же говорить об условиях международной конкуренции, то сейчас на мировом рынке особые преимущества имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую  политику. Эти страны наиболее успешно  продают свои товары и услуги на мировом рынке за счет снижения доли налогового компонента в издержках  их производства; они привлекают значительную долю международных инвестиций, поскольку  инвесторы принимают свои решения, не в последнюю очередь ориентируясь на размер налоговых ставок; в них ускоренно формируется широкий класс состоятельных собственников, что является основой для благосостояния страны, ее политической и экономической стабильности.

В данном контексте можно  говорить о появлении такого параметра  при оценке позиции страны на мировом  рынке, как налоговая конкурентоспособность. Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке по этому показателю, показывает, что большинство из них решило (или решают) следующие основные задачи:

• установление налоговых  ставок на уровне ниже среднемировых, отказ от прогрессивной системы  налогообложения для основной массы  получателей доходов;

• установление таких правил расчета налогооблагаемой базы, при  которых инвестиции в производство и производительное накопление граждан  и предприятий фактически полностью  освобождаются от налогообложения;

• создание благоприятного отношения (на деле под прикрытием публичных  нападок) к существованию оффшорных  зон и центров вблизи территории (или даже внутри) страны, где национальные капиталы могут "отстаиваться" и  накапливаться без налоговых  урезаний и изъятий. Россия пока отстает от других стран по этому параметру. Достаточным доказательством является постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный приток иностранного капитала (причем основная доля иностранных капиталов используется в спекулятивных операциях на фондовом рынке). В результате своей налоговой политики Россия не только теряет позиции на мировом рынке, но и фактически блокирует создание нормальных рыночных отношений в собственной экономике. Западные налоговые механизмы, перенесенные на российскую почву, теряют эффективность и проявляют себя негативным образом.

Дело в том, что на Западе действует уже сложившаяся рыночная экономика с прочными демократическими традициями, а в России только начинается процесс ее формирования и пока нет ее важнейшей основы — многочисленного среднего класса. В России пока отсутствуют условия, которые на протяжении многих лет определяют развитие системы налогообложения в западных странах. Среди этих условий можно выделить, например, следующие:

• надежная банковская система  и широкое применение безналичных  расчетов (лицо, снимающее в банке  или кладущее на депозит крупную  сумму наличных денег и тем  более рассчитывающееся наличными  по крупной сделке, автоматически  привлекает внимание как потенциальный  нарушитель налоговых законов);

• выработанная веками законопослушность  населения;

• массовое распространение  компьютеров;

• отработанная система  взыскания долгов, включая процедуру  банкротства;

• разумные и соответствующие  социально-экономическим условиям налоговые ставки.

Наконец, не следует забывать о тесной взаимосвязи налогов  и бюджетной политики. В демократической  стране правительство всегда имеет  ровно столько денег, сколько  выделяет ему парламент, утверждающий налоговые законы. Но и парламент  может предписать правительству  только те расходы, которые покрываются  поступлениями от утвержденных налогов. В результате достигается необходимая  сбалансированность налоговой и  бюджетной политики. Общество платит только те налоги, которые оно само же и утверждает (в лице своих  представителей в парламенте). В  России отдельным слоям общества проще вовсе не платить налоги, чем добиваться защиты своих интересов  через изменение налогового законодательства.

Таким образом следует что объектом исследования данной курсовой работы являются федеральные налоги, а предметом исследования являются принципы, конституционно-правовые основы налогообложения и перспективы дальнейшего развития.

В рамках этой общей цели определены следующие, связанные с  ней задачи:

1)дать характеристику  понятия налога;

2) рассмотреть функции,  принципы и виды налогов;

3)рассмотреть федеральный  налог РФ: Налог на добавленную  стоимость;

4) рассмотреть федеральный  налог РФ: Налог на игорный  бизнес;

5) проанализировать роль  налоговой системы в повышении  эффективности функционирования  национальной экономики.

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1-2,М.:ПРОСПЕКТ, 2011г.
2. Горский И.В., Налоги в рыночной экономике: Учебник: - М.: Анкил, 2010г.
3. Злобина Л.А., Стажкова М.М., Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебник: - М.: Академический проект, 20010г.
4. Князев В.Г., Пансков В.Г., Налоговая система России: Учебное пособие: - М.: Российская экономическая академия, 2009г.
5. Кугаенко А.А., Белянин М.П., Теория налогообложения: Учебник: - М.: Вузовская книга, 2010г.
6. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Учебник: - М.:ИНФРА-М, 2011г.
7. Минаев Б.А., Налог на добавленную стоимость. Приложение к журналу «Налоговый вестник». М., 2010г.
8. Окунева Л.П., Налоги и налогообложение в России: Учебник: - М.:Финстатинформ, 2009г.
9. Пансков В.Г., Налоги и налогообложение в РФ: Учебник: - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010г.
10. Пансков В.Г., Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Издание четвертое, дополненное. М.: Финансы и статистика, 2008г.
11. Подпорин Ю.В., Налог на прибыль. Исчисление, уплата, ответственность. Приложение к журналу «Налоговый вестник». М., 2009г.
12. Стиглиц Д.Ю., Экономика государственного сектора: Учебник: - М.:ИНФРА-М, 2010г.
13. Толкушин А.В., Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь: - М.: Юристъ, 2011г.
14. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение: Учебник: - М.: ИНФРА-М,2010г.
15. Шаталов С.Д., Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы: Учебник: - М.: МЦФЭР, 2009г.
16. Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение: Учебник: - М.: ИНФРА-М, 2009г.
17. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В..СПб: Питер, 2010г.
18. Налоги и налогообложение / Под ред. Русаковой И.Г., Кашпна В.А. М.: ЮНИТИ, 2009г.
19. Налоги / Под ред. Черника Д.Г. М.: ЮНИТИ, 2011г.
20. Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность. М.: Изд-во «Главбух», 2009г.

 

¹ Налоговый кодекс РФ .Часть 1-2,М.:ПРОСПЕКТ,2009г

² Пансков В.Г.,Налоги и налогообложение в РФ:Учебник:-М.:Международный центр финансово-экономического развития,2011г.

³ Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Учебник:-М.:ИНФРА-М,2010г.,стр.68

⁴ Пансков В.Г.,Налоги и налогообложение в РФ:Учебник:-М.:Международный центр финансово-экономического развития,2009г.

⁵ Налоги и налогообложение/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В..СПб.:Питер,2010г.

⁶ Налоги и налогообложение/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В..СПб.:Питер,2009г.

⁷ Кугаенко А.А., Белянин М.П., Теория налогообложения:Учебник:-М.:Вузовская книга,2010г.

⁸ Окунева Л.П., Налоги и налогообложение в России:Учебник:-М.:Финстатинформ,2008г.

⁹ Налоги/Под ред. Черника Д.Г..М.:ЮНИТИ,2010г.