Контрольная работа по "Финансовому праву"

Федеральным законом  от 5 июля 1999 г. № 128-ФЗ установлено право  физических лиц—резидентов вывозить из Российской Федерации без разрешения, но при соблюдении таможенных правил, наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США (Российская газета. 1999. 7 июля).

В отношении нерезидентов действуют следующие правила. Они имеют право:

• иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации устанавливает Банк России;
• без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;
• продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;
• беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в Российской Федерации на основаниях, указанных в Законе, и в иных случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом физические лица—нерезиденты вправе вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенную, переведенную или пересланную в Российскую Федерацию, с предоставлением подтверждающих документов;
• переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности, за исключением случаев, указанных в Законе, в порядке, установленном Банком России совместно с Государственным таможенным комитетом РФ.

Иностранным инвесторам после уплаты соответствующих налогов  и сборов гарантируется беспрепятственный  перевод за границу платежей в  связи с осуществляемыми ими  инвестициями, если эти платежи получены в иностранной валюте (ст. 11 Федерального закона «Об иностранных инвестициях  в Российской Федерации» от 9 июля 1999 г.).

Порядок реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту устанавливается  Банком России.* В целях усиления контроля за валютными операциями с 1 января 1994 г. Банк России запретил реализацию гражданам на территории России товаров (работ, услуг) за наличную иностранную валюту.** При этом все расчеты между уполномоченными предприятиями и гражданами за реализуемые последним товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации могут осуществляться в рублях и иностранной валюте во всех формах, принятых в международной практике (включая оплату кредитными и дебетными картами), за исключением расчетов наличной иностранной валютой.

Вопросы понятия  драгоценных металлов и драгоценных  камней, собственности на них и порядка осуществления операций с ними урегулированы Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 г.

В соответствии с законом под драгоценными металлами  понимаются: золото, серебро, платина  и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Этот перечень может быть изменен только федеральным законом.

Под драгоценными камнями понимаются: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в  сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в  порядке, который устанавливается  Правительством РФ. Перечень драгоценных  камней может быть изменен только федеральным законом.

Закон предусматривает, что добытые из недр драгоценные  металлы и драгоценные камни, а равно иная продукция и доходы, правомерно полученные при добыче указанных  объектов, являются собственностью субъектов  добычи, если иное не установлено лицензиями на их добычу, договорами поставок продукции  для федеральных нужд, заключенными с участием этих субъектов, а также  международными договорами Российской Федерации. Если драгоценные металлы и драгоценные камни добыты незаконно, то их собственником является Российская Федерация.

Драгоценные металлы  и драгоценные камни, приобретенные  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации, могут находиться в собственности: федеральной, субъектов  Федерации, муниципальной собственности, а также в собственности юридических и физических лиц.

Закон гарантирует  преимущественное право Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на заключение договоров  о приобретении ими добытых и  произведенных драгоценных металлов и драгоценных камней с субъектами их добычи и производства в целях  пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, золотого запаса Российской Федерации, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации.

Добыча и производство драгоценных металлов и драгоценных  камней могут осуществляться исключительно  организациями, получившими соответствующие разрешения (лицензии).

Закон дает понятие  старательской добычи — способ организации  работ по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней с отрывом  работников от мест их постоянного  проживания на срок больший, чем четыре месяца. Старательская добыча может  применяться при добыче драгоценных  металлов и драгоценных камней, кроме  алмазов, организациями различных  форм собственности, в том числе артелями старателей.

В Законе определен  правовой статус государственных фондов и запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, подробно характеризуются  цели, содержание и механизм государственного регулирования отношений в области  геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения, государственного контроля в этой сфере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Охарактеризуйте камеральную и выездную налоговые проверки

 

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральная проверка предполагает проверку документов в  самом налоговом органе. Проверяются  налоговые декларации, бухгалтерские  документы, т.е. те документы, на основе которых исчисляются суммы налога.

Выездная проверка проводится по месту нахождения организации  или индивидуального предпринимателя.

Налоговой проверкой  могут быть охвачены только три календарных  года деятельности, непосредственно  предшествовавшие году проведения проверки.

 

Камеральная налоговая  проверка

 

Срок проведения проверки - три месяца. Другим словами, поданную Вами декларацию могут проверять  в течение трех месяцев со дня её подачи.

Камеральная проверка проводится должностными лицами налогового органа. Специального разрешения руководителя налогового органа не требуется.

Камеральная налоговая  проверка включает проверку следующих  фактов:

• все ли необходимые документы представлены налогоплательщиком;
• правильно ли они оформлены;
• вовремя ли они представлены;
• правильно ли рассчитана сумма налога;
• правильно ли использована ставка налога и имеет ли налогоплательщик право на льготы по уплате налога;
• правильно ли определена налогооблагаемая база (то, с чего исчисляется налог).

 

 

 

Выездная налоговая  проверка

 

Круг действий налоговых органов при проведении выездной проверки намного шире, чем  при проведении камеральной. Сюда входит проверка всех бухгалтерских документов, договоров, актов о выполнении договоров, всех внутренних документов организации (приказов, распоряжений и т.д.). Кроме  того, при проведении выездной проверки может быть проведен осмотр различных  предметов и помещений, проведена  инвентаризация имущества налогоплательщика.

Выездная налоговая  проверка в отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган  не вправе проводить в течение  одного календарного года две и более  выездные налоговые проверки по одним  и тем же налогам за один и тот же период их уплаты.

Выездная налоговая  проверка не может продолжаться более  двух месяцев. Но существуют следующие  исключения из этого правила:

• вышестоящий налоговый орган в исключительных случаях может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев;
• если организация имеет филиалы и представительства, срок выездной проверки увеличивается на один месяц для каждого филиала или представительства, т.е. если у Вашей организации два филиала - срок проверки увеличивается на два месяца.

 

Налоговые органы могут проверять филиалы и  представительства налогоплательщика, не проверяя при этом головную организацию.

Выездная налоговая  проверка проводится на основании решения  руководителя налогового органа или его заместителя.

Вносить какие-либо изменения в решение о проведении налоговой проверки инспекторы не могут. Поэтому в решении, предъявленном руководителю проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, не должно быть поправок или зачеркиваний. В случае, если налоговый инспектор не имеет постановления на проверку, то он не уполномочен проводить выездную проверку, следовательно, в соответствии со статьей 21 НК РФ, налогоплательщик вправе не исполнять требования такого проверяющего.

Решение о проведении проверки вручается руководителю или  главному бухгалтеру организации. Но его  может получить и уполномоченный представитель. В таком случае, инспектор  должен удостовериться, что у этого  представителя есть необходимые  полномочия. Налоговый кодекс РФ прямо  не предусматривает каких-либо наказаний  за уклонение руководителя предприятия  от получения решения о проверке. Но это не значит, что Вы сможете  избежать проверки. В таком случае, решение высылается по почте заказным письмом.

Если известие о назначении выездной проверки и  вручение решения о её проведении достаточно часто являются неожиданностью, то приступить сразу же к проверке документов налоговики не могут. Перед  этим инспектор должен вручить представителю  предприятия требование представить  необходимые документы. Заметим, что  налоговое законодательство не требует, чтобы этот документ составлялся  руководителем налоговой инспекции. Но это не значит, что требование может подготовить любой сотрудник  инспекции, в которой Вы стоите на налоговом учете. Готовит это требование тот инспектор, который уполномочен проверять данный субъект предпринимательской деятельности.

После того, как  Вам предъявили требование, у Вас  есть пять дней на то, чтобы подготовить  документы (ст. 93 НК РФ). Если Вы не уложились  в этот срок либо представили не все документы, указанные в требовании, будьте готовы заплатить за каждый не представленный документ штраф (ст. 126 НК РФ). Однако, этот штраф может быть наложен только в том случае, если затребованный документ у предпринимателя есть. Если есть веские обоснования отсутствия документа (пожар, кража и т.д.), штрафа можно избежать, представив подтверждающие документы из милиции или пожарной инспекции.

Налоговый инспектор  имеет право проверять все  то, что имеет какое-либо отношение  к налогам и финансово-хозяйственной  деятельности предпринимателя. Таким  образом, налоговый инспектор имеет  право истребовать у предпринимателя  такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, кассовый журнал, свидетельства регистрации  предпринимателя, патенты, лицензии или  иные правоустанавливающие документы, трудовой договор с продавцом  и т.п. Исключение составляют лишь документы, являющиеся коммерческой тайной.

При наличии у осуществляющих выездную проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы, об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику.

Выемку нельзя проводить в ночное время, если нет  понятых, либо их менее двух человек, отсутствуют директор, бухгалтер  и другие должностные лица, у которых  производится выемка документов. Как  правило, изымаются копии документов. Однако, если проверяющие решат, что Вы можете уничтожить оригиналы, они могут забрать их. Но, в таком случае, Вам должны вручить копии этих документов, заверенные должностным лицом налогового органа (п. 8 ст. 94 НК РФ). При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов, налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.