Предмет и система финансового права

Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции отличаются от других санкций рядом особенностей. Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителей норм через его денежные фонды и средства. При изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную систему или иной централизованный государственный денежный фонд. Эти санкции распространяются на организации, должностных лиц и граждан. Причем возможно одновременное применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.

За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций  могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового  и иного воздействия.

6. Финансовые правоотношения

6.1. Понятие, содержание, субъекты

Финансовые  правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

Финансовые  правоотношения отличаются тем, что  они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним  из субъектов в этих правоотношениях  всегда является управомоченный орган  государства (финансовый орган, кредитное  учреждение) или высший, или местный  орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег  —денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

Эти три отличительные  черты, рассматриваемые в их совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо  выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.

Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и  расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

Субъекты  финансового правоотношения. Следует различать понятие “субъект финансового права” и “субъект (или участник) финансового правоотношения”

Субъект финансового права  — это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

Субъект финансового правоотношения — это реальный участник конкретных правоотношений.

Юридические права  и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам  финансового права

Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и  организации, не наделенные правами  юридического лица), государственные  образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должен быт соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими  лицами (гражданами); между физическими  лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового  правоотношения определяется видом  финансового правоотношения.

6.2. Классификация финансовых  правоотношений

Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.

А). По материальному содержанию они делятся, в зависимости от подотрасли, раздела,

института финансового  права, на следующие виды:

• бюджетные правоотношения;
• налоговые правоотношения;
• неналоговые правоотношения;
• финансовые правоотношения в области государственного кредита;
• финансовые правоотношения в области страхования;
• правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;
• финансовые правоотношения в области банковской деятельности;
• финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;
• валютные правоотношения.

Б). По субъектам финансового правоотношения делятся на:

• возникающие между органами государственной власти; между органами государственной власти и управления общей компетенции;
• между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;
• между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;
• между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;
• между финансовыми органами и гражданами;
• между самими финансово-кредитными органами.

6.3. Условия возникновения,  изменения и прекращения  финансовых правоотношений

Возникновения, изменение  и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко  определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является Закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.

Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.

Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Из них наиболее часто встречаются следующие:

1. погашение финансового  обязательства в результате уплаты  суммы в срок или взыскания  недоимки (просроченного платежа);

2. выполнение задания  по государственным доходам по  бюджету или внебюджетным фондам;

3. использование выданных  бюджетных ассигнований;

4. осуществление компетентными  органами права взыскания недоимки  по налогам;

5. прекращение правоотношений  по налогам с населения происходит  по достижении определенного  возраста, предусмотренного законом,  например, в связи с переходом  на пенсию, в связи с призывом  в армию и т.д.

6.4. Порядок, органы  и методы защиты  финансовых правоотношений

Для защиты прав и  законных интересов субъектов, участвующих  в финансовых правоотношениях, применяется  административный и судебный порядок  защиты.

Административный  порядок действует главным образом в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам, предприятиям, организациям, учреждениям.

В различных финансовых отношениях административный порядок  защиты имеет свои особенности, но везде  он проявляется в форме властных велений при вынесении решения  соответствующими государственными органами.

. В финансовых правоотношениях государства с участием граждан действует административный и судебный порядок защиты прав и законных интересов обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу.

Судебный  порядок защиты. В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействия) органов государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Если исчерпаны  все имеющиеся внутригосударственные  средства правовой защиты, каждый гражданин  вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные  органы по защите прав.

Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не в суд, а к  вышестоящему органу или должностному лицу, то есть использовать административный порядок защиты.

Судебный порядок  применяется и при защите финансовых интересов и прав государства  во взаимоотношениях с гражданами (взыскание  с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению  сельского населения).

Особое место в  защите прав и законных интересов  субъектов финансового права  принадлежит Конституционному Суду РФ.

По Конституции  России (ст. 125) и новому Закону РФ “О Конституционном Суде РФ” 1994 г. в  его полномочия входит разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов  и других нормативных актов, а  также разрешение споров о компетенции  между государственными органами; по жалобам на нарушение конституционных  прав и свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность  законов, примененного или подлежащего  применению в конкретном деле. Все  это относится к сфере финансовых отношений.

Методы  защиты финансовых правоотношений. Соблюдение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и обеспечение прав субъектов финансового права. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего в проведении разъяснительной работы. В результате большей частью субъектов они выполняются добровольно. В случае нарушения установленных правил в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов вводится в действие метод принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, запретительных мер и др.). Важно, чтобы в соотношении этих методов первоочередность принадлежала методу убеждения; такая последовательность свойственна высокому правосознанию, к которому область финансов в условиях перехода к рыночным отношениям предъявляет повышенные требования.

7. Финансовое право  как наука и  учебная дисциплина

Понятие “финансовое право” может употребляться  в двух аспектах — как отрасль  российского права и как отрасль  правоведения.

Финансовое  право являясь отраслью российского права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.

Финансовое  право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права.

Наука финансового  права — это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового  права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании  полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию  финансово-правового регулирования  общественных отношений в области  финансов. Наука финансового права  использует знания, выработанные представителями  других отраслей правоведения, и в  первую очередь, теории права и государства.

Финансовое  право как учебная  дисциплина, учебный курс предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

Система курса финансового  права— это последовательность изложения, изучения финансово-правовых норм, позволяющая более эффективно раскрыть их сущность и значение. Система курса финансового права подразделяется на общую и особенную части.