Сравнительная финансово-налоговая система Великобритании и Молдовы

     Система взимания  подоходного налога у источника  была внедрена в Великобритании в 1945 г. и вследствие множества поправок, внесенных в нее на протяжении прошедших с тех пор десятилетий, стала чрезвычайно громоздкой и неуклюжей. Применение этой системы приводит также к высоким административным издержкам.

В своем предбюджетном докладе парламенту казначейство Великобритании предлагает поставить новые задачи перед экономикой страны на ближайшие 10 лет:

• ускоренный, опережающий основных конкурентов на мировой арене рост эффективности производства;
• повышение уровня занятости населения;
• увеличение количества выпускников школ и колледжей, поступающих в высшие учебные заведения и др.

В качестве одной  из мер, направленных на повышение эффективности  английской экономики, правительство  рассматривает налоговую реформу, прежде всего реформу в области налогообложения прироста капитала. Ставку налога на прирост капитала предлагается снизить с 40 до 22% при продолжительности периода владения капиталом более 3 лет и до 10% - более 5 лет. Работников предприятий, владеющих акциями этих предприятий на протяжении не менее 5 лет, предлагается освободить от подоходного налога на прирост капитала.[9]

Предполагается  также снизить ставку вновь вводимого  налога на крупнейших потребителей газа и угля с 0,21 пенса за 1 кВт/ч. до 0,15 пенса за 1 кВт/ч. В результате этого налоговые поступления сократятся с 1,75 млрд. до 1 млрд. английских фунтов стерлингов в год.

      Предполагается изменить налогообложение  благотворительной деятельности, а  также до 10% понизить ставку налога  на накопления.[9]

3.3 Налоговая политика Республики Молдова в 2005-2011гг.

Налоговая политика в 2005-2011 гг. направлена на обеспечение  благоприятной предпринимательской  среды, стабильности и прогнозируемости бюджетных доходов. Главные задачи налоговой политики в финансовом секторе будут тесно взаимосвязаны с целями, намеченными в Прогнозе среднесрочных расходов, ежегодно утверждаемом Правительством. Исходя из этого, основными целями являются:

- достижение  оптимального уровня налогового  бремени и расширение налогооблагаемой базы;

- обеспечение  налогового равенства, стабильности  и прозрачности;

- дальнейшая  кодификация и совершенствование  (упрощение) налогового законодательства;

- стимулирование  экономической деятельности, в частности  путем поддержки развития малого  бизнеса, привлечения как иностранных, так и местных инвестиций в национальную экономику, создание новых рабочих мест и др.;

- приведение  налогового законодательства страны  в соответствие с законодательством  Европейского Союза. 

В целях стимулирования экономической деятельности Правительство и в дальнейшем будет предпринимать меры по обеспечению благоприятного делового климата. Обозначенные меры предполагают:

- сохранение  предусмотренного налоговым законодательством  льготного налогообложения для  инвесторов, экономических агентов малого бизнеса;

- совершенствование  (упрощение) процедур по администрированию  указанных льгот. 

В основном, обозначенные цели развития финансового сектора  будут достигнуты в условиях сохранения наиболее значимых освобождений от налогов, предоставленных финансовым учреждениям:

- вычет отчислений  на скидки на потери по кредитам (в фонд риска), а также обязательных  годовых платежей, первоначальных, квартальных и специальных взносов  банков в фонд гарантирования  депозитов в банковской системе при расчете подоходного налога;

- освобождение  от подоходного налога в размере  100% доходов, полученных коммерческими  банками от кредитов, выданных  на срок более 3 лет, и в  размере 50% по доходам, полученным  от кредитов, предоставленных на  срок от 2 до 3 лет;

- освобождение  от подоходного налога до 1 января 2010 г. доходов физических лиц,  полученных по банковским депозитам,  по ценным бумагам как банковские  депозитные сертификаты и банковские  векселя, по сбережениям на  личных счетах граждан в сберегательно-заемных ассоциациях на территории Республики Молдова, а также доходов по государственным ценным бумагам и по ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Молдовы;

- освобождение  от НДС финансовых услуг. 

 Основные цели бюджетной  политики Республики Молдова на среднесрочный период

Целями бюджетной  политики являются:

- дальнейшее  приведение публичных услуг в  соответствие с реальными возможностями  накопления бюджетных доходов  и достижение стабильности бюджета; 

- оптимизация  приоритета публичных расходов и пересмотр социальной политики путем обеспечения социальной защиты на основе мероприятий по поддержанию наиболее уязвимых слоев населения;

- дальнейшее  применение методов бюджетного  программирования при обосновании  бюджета и ассигновании публичных  фондов на основе программ. Программы будут разрабатываться для приоритетных секторов, включая оценку их отдачи и влияние на экономический рост и жизненный уровень населения. Правительство установит строгий контроль за расходами путем улучшения менеджмента расходов, оптимизации численности работников, ликвидации неэффективно работающих учреждений, внедрения новых (альтернативных) форм оказания более дешевых услуг, упрощения доступа к услугам, возможности использования новых технологий, определения более качественных услуг.

Учитывая прямое влияние на жизненный уровень, в  области публичных расходов в  следующие годы будет уделяться  повышенное внимание социальным выплатам населению и расходам по заработной плате. Выделение ресурсов по секторам будет осуществляться на основе анализа секторальных программ расходов с учетом факторов стратегического влияния на развитие секторов, а также возможности оптимизации расходов в некоторых секторах, уточненных в Среднесрочном прогнозе расходов.

С целью достижения бюджетной прозрачности будет проводиться политика интегрирования операций в рамках бюджета. В результате государственный бюджет, помимо традиционных доходов и расходов, будет включать специальные фонды и средства, а также инвестиционные проекты с внешним финансированием.

В мировой налоговой  практике в качестве показателя налоговой  нагрузки на макроуровне служит отношение  суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой  внебюджетный фонд они поступают, к  объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).

Во - первых, большинство  экономически развитых стран мира к  настоящему времени практически  достигли максимально возможного уровня перераспределения через налоговую  систему ВВП и национального  дохода. Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП.

Во - вторых, напрашивается  вывод о том, что налоговое бремя для молдавских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в Молдове в последние годы не превышал 31% ВВП.

Между тем, те положения, которые абсолютно ясны и понятны для Великобритании, в отношении молдавской налоговой системы и ее нагрузки на налогоплательщиков должны рассматриваться через призму чрезвычайных особенностей развития молдавской экономики на современном этапе. Молдавская налоговая структура является следствием усложненной налоговой системы, включающей множество мелких налогов и сборов, манипулируя которыми можно достаточно оперативно изменять налоговую нагрузку. В то время как в ряде других стран за последнее десятилетие реформы в налогово-бюджетной сфере упростили налоговую систему, однако это приводит к повышенным административным издержкам.

Налоговая система Великобритании современную структуру приобрела в результате налоговых реформ, проведенных после окончания Второй мировой войны и в 80-е гг. прошлого века. Преобразования налоговых систем проходили по принципу "лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие ставки и множество исключений". Тенденция к экономическому объединению, расширение международных хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок.

Эффективная налоговая  система должна выполнять ряд функций, а именно:

1) формирование  фискально-доходной части государственного  бюджета;

2) производственно-стимулирующая  функция;

3) социальная.

Фискальная  функция присуща всем налогам, без  выполнения этой функции система  налогообложения теряет всякий смысл. При формировании эффективной фискальной системы необходимо выполнение таких условий, как относительная простота расчетов и легкость сбора налогов, сохранение стабильности, система препятствий на путях уклонения от выплаты тех или иных налогов. Налоговая система Великобритании указанную функцию выполняют достаточно успешно.

Социальная  функция в самом общем виде направлена на соблюдение при налогообложении  принципов социальной справедливости.

Производственно-стимулирующая  функция требует от налоговой системы функционирования таким образом, чтобы как минимум не подрывать стимулы к производственной или, шире, к экономической деятельности, а в лучшем случае усиливать эти стимулы. Для сравнения эффективности налоговых систем зарубежных стран исходя из выполнения ими данной функции были проанализированы налоги на корпорации в каждой из выбранных стран.

Современные ставки налога на прибыль в большинстве  развитых странах колеблются от 30 до 40 %. Однако, необходимо учитывать и  льготы по налогу, которые весьма различаются по странам и оказывают существенное влияние на сумму налога.

Налоговая система  Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия  налогообложения по сравнению с  большинством других европейских стран  за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

Значение льгот  в налогообложении прибыли весомо для большинства стран и в количественном отношении. Льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в Англии - на 9%. В целом поиски оптимального сочетания фискальной и производственно-стимулирующей функций в налоге на прибыль привели к достаточно умеренному его значению в общих налоговых поступлениях, особенно по сравнению с такими налогами как индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги на потребление.

Таким образом, модернизация налоговой системы РМ должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из налоговой системы рассмотренных стран.

Вывод

Подводя  итоги рассмотрения финансово-налоговой политики, я пришёл к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.

Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни  страны, государственные расходы  играют центральную роль при  определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние  на величину дохода. Это повышает возможности  использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда  экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

На практике фискальная политика активно используется в целях стабилизации  экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

В настоящее время бюджетно-налоговая  политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим  инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она  включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Также хочу отметить, что через  налоговую политику и бюджетное  финансирование предоставляется возможность  влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению  в производство научно-технического прогресса.

Однако не во всех странах бюджетно-налоговая  политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в  государственную казну. Ряду стран, особенно развивающихся, приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит.  В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Особенно остро этот вопрос стоит в странах с развивающейся экономикой.

Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из  важнейших задач ряда государственных институтов. Также отмечу, что рациональное использование государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизни населения.

В результате осмысления поставленных перед автором задач определено следующее:

• Налогообложение – один из главных инструментов государственного регулирования в рыночной экономике. За счет него государство имеет возможность решать стоящие перед ним важнейшие социальные задачи.
• В условиях современной молдавской действительности имеет место равно как несовершенство системы налогообложения, так и незрелость правосознания хозяйствующих субъектов, стремящихся к максимизации собственной выгоды незаконным путем в ущерб интересам общества.