Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО " Газмпром"

 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Источником информации для анализа хозяйственной деятельности является бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия за 2009-2011 года, в частности: "Бухгалтерский баланс" - форма №1; "Отчёт о прибылях и убытках" - форма №2. Исходные данные для анализа производственной деятельности представлены в таблице 2.1.1, при этом производится расчет темпов изменения показателей с помощью базисного индекса.

Базисный индекс рассчитывается по формуле (1):

, (1)

 

где I₀ - базисный индекс показателя;

П¢ - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс.руб.;

П⁰ - значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс.руб.

Среднее значение показателя определяется по формуле (2):

, (2)

 

где - среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс.руб.;

П₁, П₂…П_n - значение показателя за соответствующий период, тыс.руб.;

n - количество анализируемых периодов.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.1

Динамика абсолютных показателей деятельности ОАО "Газпром"

Показатель	Ед. измерения	Периоды исследования			Среднее значение
		2009	2010	2011
1	2	4	5	6	7
Выручка	абс.	870 815 385	1 185 836 552	1 238 200 696	1 098 284 211
	баз.	1,382040491	1,361754251	1,044157978	1,262650907
Стоимость основных средств	абс.	2621661110	2645448112	3304293805	2857134342
	баз.	1,175869639	1,009073256	1,249048806	1,1446639
Стоимость оборотных средств	абс.	1053049511	1326338156	1 718 131 749	1365839805
	баз.	1,056928465	1,259521174	1,29539495	1,152961147
Среднесписочная численность	абс.	3502	3547	3804	3463,25
	баз.	1,01285	1,072456	1,167333	1,063159599
Себестоимость в т.ч. по статьям	абс.	-312 051 897	-431 706 449	-520 822 541	-373702863,3
	баз.	1,355388654	1,383444399	1,206427521	1,236315143
Материальные затраты	абс.	156025948,5	215853225	260411271	129293790,4
	баз.	1,355388654	1,383444402	1,20642752	0,558620817
Затраты на оплату труда	абс.	109218164	151097257	182287889	90505653
	баз.	1,355388656	1,383444397	1,20642752	0,558620815
Амортизация	абс.	6241038	8634129	10416451	5171751,75
	баз.	1,355388761	1,383444389	1,206427539	0,558620792
Прочие затраты	абс.	40566747	56121838	67706930	33616385,25
	баз.	1,355388648	1,383444376	1,206427523	0,558620813
Прибыль (убыток) от продаж	абс.	375 891 106	318 119 690	651 921 053	393503251,3
	баз.	1,64805858	0,846308106	2,049294883	1,514553856

 

Как можно заметить, по  данным таблицы за исследуемый период с 2009 по 2011 гг., деятельность ОАО "Газпром", в целом имеет положительную динамику, особо следует отметить увеличение прибыли от продаж.

Далее необходимо проанализировать уровень и динамику относительных показателей. Проведем, прежде всего, анализ структуры себестоимости, данные для которого представлены в табл. 2.1.2.

Таблица 2.1.2

Показатели себестоимости

Показатели	Период исследования
	2009 год	2010 год	2011 год
Себестоимость, в т.ч.:	100%	100%	100%
Материальные затраты	156025948,5	215853225	260411271
Затраты на оплату труда	156025948,5	215853225	260411271
Амортизационные отчисления	6241038	8634129	10416451
Прочие затраты	40566747	56121838	67706930
Всего	358859682	496462417	598945923

 

Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле:

Yi=Ci/∑Ci, (3)

          где Yi - удельный вес в составе себестоимости;

Ci - величина элемента себестоимости;

∑Ci - общая сумма затрат на производство продукции.

Результаты расчета относительных величин структуры представлены в таблице 2.1.3.

Анализируя структуру себестоимости по элементам, можно сказать, что на данном предприятии не наблюдается ни положительных, ни отрицательных отклонений. Показатели, претерпевают не значительные изменения на протяжении всего исследуемого периода с 2009 по 2011 гг.

 

Таблица 2.1.3

Уровень и динамика относительных показателей себестоимости

Показатели	Период исследования
	2009 год	2010 год	2011 год
Себестоимость %, в т.ч.:	100%	100%	100%
Материальные затраты	43	43	43
Затраты на оплату труда	43	43	43
Амортизационные отчисления	1,74	1,74	1,74
Прочие затраты	11,30	11,30	11,30

 

Для оценки эффективности текущих затрат рассчитываем показатель удельных текущих затрат по формуле:

 

, (4)

где Се - себестоимость работ, руб.;

Q - объем работ, руб.

Если величина показателя удельных текущих затрат меньше 1, то это свидетельствует о прибыльной деятельности организации, и, наоборот. Если текущие затраты больше 1, то деятельность организации убыточна.

Согласно табличным данным, можно сделать вывод, что деятельность ОАО "Газпром" является прибыльной.

Мы видим, что в 2009 году структура затрат была наиболее оптимальной, удельные текущие затраты были наименьшими.

 

 

Таблица 2.1.5

Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат

 

Показатели	Период исследования			Ср. темп
	2009год	2010 год	2011 год	Ср. значение
Фондоемкость руб/руб абс.	1053049511	1326338156	1 718 131 749	8195038832
Инд.	1,056928465	1,259521174	1,29539495	1,203948196
Фондоемкость по ОС руб/руб абс.	0,68381714	0,931190902	0,972310409	0,862439483
Инд.	1,382040492	1,361754251	1,044157978	1,19698818
Трудоемкость, чел/т.руб. абс.	4,02152	2,99114	3,0722	3,36162
Инд.	0,844643881	0,743782808	1,027100126	1,031567897
Удельные текущие затраты руб/руб абс.	0,412096167	0,418660073	0,483722812	0,223569897
Инд.	0,980715591	1,015928093	1,155407081	0,547654896
Зарплатоемкость руб/руб абс.	109218164	151097257	182287889	90505653
Инд.	-1,355388656	1,383444397	1,20642752	0,558620815
Материалоемкость руб/руб абс.	156025948,5	215853225	260411271	129293790,4
Инд.	-1,355388654	1,383444402	1,20642752	0,558620817
Рентабельность производства руб/руб абс.	687 943 003	749 826 139	1 172 743 594	645223072
Инд.	1,501037329	1,089953871	1,564020688	1,288752972

 

При рассмотрении относительных показателей можно сделать следующие выводы: динамика всех показателей положительная, в частности можно отметить, повышение рентабельности предприятия. Все ресурсы предприятия используются эффективно.

2.2. Вертикальный и горизонтальный анализы формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Для получения объективной оценки баланса проведем его вертикальный и горизонтальный анализ на основе исходных данных, представляющих собой Бухгалтерскую отчетность и Отчет о прибылях и убытках ОАО "Газпром" (см. Приложение 1, Приложение 2).

Цель вертикального анализа - изучение структуры показателей баланса на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценке произошедших изменений в структуре баланса за отчетный период.

Для проведения вертикального анализа баланса предприятия строятся аналитические таблицы (см. Таблицу 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Вертикальный анализ баланса за период с 2009 по 2011 гг., %

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	-	-	-
Основные средства	59,96	52,20	51,54
Прочие внеоборотные активы	15,96	21,63	21,66
Итого	75,92	73,83	73,2
2. Оборотные активы	-	-	-
Запасы	2,99	3,45	3,18
Дебиторская задолженность	19,08	19,93	20,94
Денежные средства	0,78	1,00	0,46
Прочие оборотные активы	1,24	1,79	2,22
Итого	24,09	26,17	26,8
Баланс	100	100	100
ПАССИВ
4. Каптал и резервы	-	-	-
Капитал	62	53,46	53,32
Нераспределенная прибыль	19,14	21,31	25,18
Итого	81,14	74,77	78,5
5. Долгосрочные обязательства	12,40	16,65	13,82
6. Краткосрочные обязательства	-	-	-
Займы и кредиты	1,8	4,18	2,71
Краткосрочная кредиторская задолженность	3,82	3,08	3,9
Прочие обязательства	0,83	1,32	1,07
Итого	6,45	8,58	7,68
Баланс	100	100	100

 

Как видно из аналитической таблицы за отчетные периоды (см. Таблица 2.2.1) снизилась доля оборотных активов с 27,28 до 26,8% и увеличилась доля внеоборотных активов с 72,62 до 73,20%, что свидетельствует о не значительном ухудшении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как способствует замедлению оборачиваемости оборотных средств. При этом доля дебиторской задолженности выросла с 20,2 до 20,94 %, что нельзя признать правильным.

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости предприятия высокую долю капитала и резервов, т. е. собственных источников предприятия, хотя эта доля в источниках средств снизилась с 79,55 до 78,5%. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности.

Не менее важное значение для оценки финансового состояния имеет горизонтальный анализ. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Рассмотрим горизонтальный анализ баланса в Табл. 2.2.2.

 

Таблица 2.2.2

Горизонтальный анализ баланса, %

Показатели	2009		2010		2011
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	2621661110	117,59	2645448112	118,65	3304293805	148,20
Прочие внеоборотные активы	697591164	168,96	1095884125	265,43	1388863155	336,39
Итого	3319252274	125,61	3741332237	141,59	4693156960	177,61
2. Оборотные активы
Запасы	130509327	132,26	174862797	177,21	203711530	206,45
Дебиторская задолженность	834254025	113,52	1009918739	137,43	1342756915	182,72
Денежные средства	34006090	46,47	50739860	69,33	29428045	40,21
Прочие оборотные активы	54280069	60,58	90816760	101,36	142235259	158,75
Итого	1053049511	105,69	1326338156	133,12	1718131749	172,45
Баланс	4372301785	120,16	5067670393	139,27	6411288709	176,2
ПАССИВ
4. Капитал и резервы
Капитал	2710768751	116,86	2709173877	116,79	3418626887	147,38
Нераспределенная прибыль	836982703	145,62	1080044123	187,91	1614228304	280,85
Итого	3547751454	122,57	3789218000	130,91	5032855191	173,88
5. Долгосрочные обязательства	542374491	108,00	843760890	168,01	885896802	176,40
6. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	78671691	99,72	211766180	268,43	173997429	220,56
Краткосрочная кредиторская задолженность	167153902	125,32	156178173	117,09	249980472	187,42
Прочие обязательства	36350247	121,87	66747150	223,77	68558815	229,85
Итого	282175840	116,55	434691503	179,55	492536716	203,45
Баланс	4372301785	120,16	5067670393	139,27	6411288709	176,19