Таблица 2.1.1  

Аналитическая группировка актива. 

      Общая стоимость имущества выросла  на 386403 тыс.рублей (т.е. на 0,883 %). Стоимость основных средств и внеобортных активов уменьшилось на 5207411 тыс.рублей (т.е. на 19,307 %).

      За  2009 год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 5593814 тыс.рублей, или на 33,286%. Но их доля в общей стоимости имущества увеличилась и составила на конец года 50,719 %.

      Стоимость материальных оборотных запасов  так же увеличилось на 1441978 тыс. руб. (т.е. на 42,831%). Величина дебиторской задолженности так же увеличилась на 6924107 тыс. рублей. (т.е. на 108,502%). А вот банковские активы уменьшились на 2772334 тыс.рублей (т.е. на 39,289%).

      Причины увеличения или уменьшения имущества  предприятия можно выявить при  изучении изменений в составе источников его образования.

Таблица 2.1.2

Аналитическая группировка пассива. 

      Из  таблицы видно, что увеличение стоимости  имущества на  386403 тыс. рублей (т.е. на 0,883%) обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 591540 тыс. рублей, или на 1,696%; а также увеличением кредиторской задолженности на 97,406%. 

2.2. Анализ собственных оборотных  средств предприятия,  ликвидности  бухгалтерского баланса и финансовой  устойчивости 

      Важнейшим этапом проведения анализа финансового  состояния является определение наличия собственных оборотных средств и их сохранности. Сумма собственных  оборотных средств представляет собой разность между итогом третьего раздела пассива баланса и итогом первого раздела актива.

      Анализ  проводится методом сравнения суммы средств на начало и конец года; определяется отклонение в денежном выражении и в процентах.

      На  изменение суммы оборотных средств  прямо пропорционально влияют все  статьи третьего раздела пассива и обратно пропорционально все статьи первого раздела актива.

      СОС_нач = 34886883-26971216=7915667 тыс. рублей

      СОС_кон = 35478423-21763805=13714618 тыс. рублей

      ∆СОС =13714618 тыс. рублей-7915667 тыс. рублей=5798951

      ∆СОС_%=5798951/7915667*100=73,26% 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.2.1 
 

      Увеличение  собственных оборотных средств  на конец отчетного периода на 13714618 тыс. рублей произошло, главным образом, за счет увеличения основных средств на 376412 тыс.руб., а также за счет роста незавершенного строительства. На изменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменение добавочного капитала.

      Рыночные  условия хозяйствования обязывают  предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства.

      Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

      В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

      Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

      Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.

      Баланс  будет считаться абсолютно ликвидным  при выполнении следующих условий:

      А1>П1, т.е. наиболее ликвидные активы (деньги в кассе, на счетах; краткосрочные  финансовые вложения - строки 250+260) должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности - стр.620).

      А2>П2, т.е. быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. после отч.даты - стр.240 ) - больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные кредиты и займы - стр.610+ стр.660).

      АЗ>ПЗ, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущих периодов стр.210+стр.220+стр.230+стр.270) - больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и займы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).

      А4<П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия-стр.190) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственных средств-стр.490-стр.390).

      В случае, если одно или несколько  условий не выполняются, ликвидность  баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком в другой.

      Более наглядно динамику соответствующих  группировок актива и пассива  отражает таблица                                                    
 
 
 
 

      Таблица 2.2.2 

Анализ  ликвидности баланса