Анализ платежеспособности коммерческого предприятия

Введение.

      Аналитическая работа, проводимая на предприятиях торговли, направлена на повышение их эффективности  и укрепления финансово-хозяйственного состояния.

      Анализ  расчетов торгового предприятия  как часть анализа хозяйственной  деятельности дает возможность провести аналитическую работу над состоянием расчетов торгового предприятия.

      Задачи  анализа расчетов заключаются в  выявлении дебиторской и кредиторской задолженности. Их анализируют по данным бухгалтерского баланса и учетных  регистров путем сопоставления  их сумм на начало и на конец года или отчетного периода в целом  и по видам.

      Дебиторская задолженность представляет собой  временное отвлечение оборотных  средств в сферу расчетов. Она  возникает в результате нарушения  предприятиями расчетно-платежной  дисциплины. Возникновение дебиторской  задолженности вызывает ухудшение  финансового положения, поэтому  предприятию следует принять  меры по взысканию задолженности  с дебиторов.

      Кредиторская  задолженность представляет собой  долг предприятия другим организациям и предприятиям, юридическим и  физическим лицам. Возникает кредиторская задолженность в результате привлечения  средств других организаций, предприятий  и физических лиц, а также по всем видам платежей в бюджет, во внебюджетные и другие фонды.

      Погашение кредиторской задолженности у одних  организаций есть погашение дебиторской  задолженности у других организаций. Поэтому ликвидация кредиторских задолженностей имеет большое значение, т.к. уменьшение средств в сфере расчетов и  ускорение последних содействуют  ускорению оборачиваемости оборотных  средств.

      Наличие в балансе значительных сумм просроченной кредиторской задолженности свидетельствует  о неплатежеспособности предприятия. Для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособности предприятий, базирующаяся на показателях текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, а также способности восстановить платежеспособность.

      На  основании приведенных критериев принимаются решения:

• о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным;
• о наличии реальной возможности предприятия-должника восстановить свою платежеспособность;
• о реальной возможности утраты платежеспособности предприятия, когда оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

      Указанные решения принимаются по результатам  анализа, вне зависимости от установленных  законодательством внешних признаков  несостоятельности предприятия. Принятые решения являются основанием для  подготовки  предложений по оказанию финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям, их приватизации, а также  применения иных, установленных действующим  законодательством полномочий.

      Показатель  платежеспособности является важным обобщающим показателем, характеризующим финансовую устойчивость торгового предприятия, его способность к беспрерывному  осуществлению актов купли товаров.

      Данная  курсовая работа по анализу и платежеспособности написана на основе материалов, собранных  в ЗАО «Азия-Вест». ЗАО «Азия-Вест» является закрытым. Для ведения хозяйственной деятельности ЗАО имеет следующую структуру: магазины «Бакыт», «Каухар», «Космос», склад в аэропорту. Среднесписочная численность работников 106 человек. 
 
 
 

Глава 1. Основные виды и формы  расчетов торгового  предприятия.

      В процессе воспроизводства между  предприятиями постоянно совершаются  сделки по поводу покупки средств  труда и предметов труда, реализации работ и услуг. За все приобретенное  со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи  за отпущенную продукцию или оказанные  услуги. Помимо этого, расчеты ведутся  с бюджетом, банками, различными общественными  организациями, фондами, непосредственно  с работниками и др.

      Всевозможные  расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение  денежной формы выделенных средств  в производственные запасы, получение  денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым  денежные расчеты выступают важнейшим  фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

      Расчеты совершаются в двух формах:

1. Путем безналичных перечислений через систему банка.
2. В виде платежей наличными деньгами.

      Для хранения денег и производства безналичных  расчетов каждому предприятию в  районе его нахождения открывают  расчетные и другие необходимые  счета. Проведение кассово - расчетных  операций через банк позволяет государству  всесторонне контролировать финансово-хозяйственную  деятельность объединений, предприятий  и учреждений. Банк контролирует предприятия  и в части соблюдения ими установленных  фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятия с государственным  бюджетом по налогам, за своевременной  оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды  на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом  этих ссуд в установленный срок и  т.п.

      Производство  платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы  производятся расчеты не только с  поставщиками за поступившие от них  материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, дочерними и материнским предприятиями, с профсоюзной организацией там, где выплаты производятся через  сберегательные банки и целый  ряд других расчетов.

      Но  в данное время в нашей республике многие хозяйствующие субъекты ведут  расчеты с помощью наличных денег. Таким Образом, они уклоняются от уплаты налоговых платежей.

      В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения, большую  роль играет избранная система расчетов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции  и бесперебойному возобновлению  кругооборота средств. Формы и порядок  расчетов в народном хозяйстве устанавливаются банком. Им определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

      Безналичные расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на две группы:

• по товарным операциям и
• финансовым обязательствам.

      К первой группе относятся расчеты  между предприятиями за товарно-материальные ценности, работы, услуги; а по второй - платежи в бюджет: налог на добавленную  стоимость, налог на недвижимость, налог  на прибыль, экономические санкции и другие платежи, погашение банковских ссуд, уплата  процентов за кредит, расчеты по социальной защите.

      По  месту нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты подразделяются на иногородние и одногородние.

      В зависимости от местонахождения  поставщиков и покупателей, характера  и содержания операций, организации  взаимного контроля расчеты могут  быть организованы по-разному. Совокупность способов и приемов осуществления  платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между  участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой форму  расчетов. В настоящее время предприятия  осуществляют свои расчеты платежными поручениями, требованиями-поручениями. Кроме того, могут производиться  расчеты аккредитивами, чеками, инкассовыми  поручениями, зачетов взаимных требований, посредством векселей.

      Расчеты платежными поручениями производятся  за полученные товары и принятые услуги при условии ссылки в поручении  на номер и дату товарно-транспортного  или другого документа, подтверждающего  отпуск товара или оказания услуг  данному предприятию, а также  по нетоварным операциям.

      Предварительная оплата товаров и мелких услуг, как  правило, производится по одногородним

      по  одногородним поставкам, предстоящим  перевозкам автотранспортными организациями  и связанными с ними другими работами.

      Основная  часть расчетов с бюджетом - это  платежи. Перечень их довольно широк.

      Различны  и источники возмещения сумм, вносимых в бюджет.

      В зависимости от источников возмещения все платежи в бюджет можно  подразделить на следующие группы:

1. удерживаемые из заработной платы работников;
2. включаемые в себестоимость продукции;
3. относимые на реализацию (НДС, акцизы);
4. уплачиваемые из прибыли;
5. относимые на финансовые результаты (штрафы, экономические санкции).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Анализ состояния  и динамики расчетов торгового предприятия.

      В торговых организациях постоянно совершаются  акты купли - продажи товарно - материальных ценностей. За все приобретенное  со стороны следует уплачивать деньги и соответственно, получать платежи  за отпущенную продукцию, в следствии  этого на всех предприятиях торговли ведется большое количество расчетов.

      В ЗАО «Азия-Вест» расчеты ведутся с поставщиками, с покупателями, с бюджетом, непосредственно с работниками по оплате труда и другие.  Теперь рассмотрим структуру и динамику расчетов ЗАО «Азия-Вест» (таблица 1).

      В 2009 году кредиторская задолженность превысила дебиторскую почти в 30 раз, тогда как в 2007 году эта разница составила 5 раз, а в 2008 году - 16 раз. Дебиторская задолженность с 2007 по 2008 год увеличилась на 89800 тыс. руб. или на 258,8%, когда кредиторская за тот же период возросла на 1813,9 тыс. руб. или на 995,5%. В течении 2009 года сумма расчетов с кредиторами опять возросла еще на 262,7 тыс. руб. или на 13,2%, мы можем увидеть резкое сокращение темпов роста. Однако в расчетах с дебиторами наблюдается другая ситуация, если в течении 2008 года сумма задолженности сильно возросла, то за 2009 год задолженность сократилась на 51000 руб и составила только 59% от суммы 2008 года.

      Теперь  рассмотрим структуру дебиторской  задолженности. Во всех рассматриваемых  годах наибольший удельный вес в  расчетах с дебиторами занимают расчеты  за товары и услуги с покупателями причем в 2009 году они составили 100%, это объясняется тем, что ЗАО «Азия-Вест» занимается торговой деятельностью. В расчетах с покупателями наблюдается следующая динамика: за 2008 год сумма этих расчетов увеличилась на 83300 руб или 240,7%, а за 2009 год уменьшилась на 44,4 тыс. руб. и составила 62,9% от суммы 2008 года. Кроме такого снижения суммы расчетов с покупателями, за 2009 год была полностью покрыта задолженность бюджета и прочих дебиторов. Если в 2007 году задолженность прочих дебиторов составляла 1000 руб., то в 2009 она была полностью погашена.

      Далее рассмотрим структуру и динамику расчетов с кредиторами, общая сумма  которых на конец 2009 года составила 2258,8 тыс. руб., что составляет 24,5% от валюты баланса. Так же по причине что ЗАО «Азия-Вест» занимается торговлей, то большая часть удельного веса расчетов с кредиторами принадлежит расчетам с поставщиками за товары, динамика которых очень не равномерна. Так в 2007 году сумма составляла 168,9 тыс. руб., к 2008 году она увеличилась на 996,4% или 1682,9 тыс. руб. и составила 1851,8 тыс. руб., а к отчету 2009 года эта сумма снизилась на 40,1 тыс. руб. и составила 1811,7 тыс. руб. или 97,8% от суммы задолженности 2008 года. Также наблюдается увеличение задолженности по оплате труда работников. За 2008 год сумма задолженности увеличилась на 23,4 тыс. руб., или на 544,2%, а за 2009 год темп роста этой задолженности сократился и составил только 142,6%, а сумма увеличилась на 11,8 тыс. руб. Еще мы можем отметить резкий рост задолженностей по расчетам со страховыми организациями и с бюджетом. Так темпы роста задолженности соц. страховым органам составили за 2008 год 2470%, а за 2009 год 350,2%, а бюджету 1148,7% и 349,5% соответственно. Сумма задолженности органам социального страхования составила 86,5 тыс. руб. в 2009 году, тогда как в 2007 году только 1000 руб., а в 2008-24,7 тыс. руб. Задолженность бюджетным органам составляла в 2009 году 8000 руб., в 2008 году уже 91,9 тыс. руб., а в 2009 году аж 321,1 тыс. руб., что на 229,2 тыс. руб. больше, чем в 2008 году и на 313,1 тыс. руб. больше чем в 2007 году. 
 
 
 
 

Глава 3.  Баланс как информационная база для расчета  и анализа платежеспособностей  торгового предприятия.

      Оценка  финансового положения предприятия  осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса, а также  «Отчета о финансовых результатах  и их использовании». На стадии предварительной  оценки платежеспособности формируется  первоначальное представление о  деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества  предприятия и их источниках; устанавливаются  взаимосвязи между показателями. С этой целью определяют соотношения  отдельных статей актива и массива  баланса, их удельный вес в общем  итоге (валюте) баланса; рассчитывают суммы  отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с  предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составные  части, что позволяет сделать  предварительные выводы о характере  имевших место сдвигов в составе  активов, источниках их формирования и  их взаимной обусловленности. Так, в  процессе предварительного анализа  изменения объема недвижимого имущества  и текущих (оборотных) средств рассматриваются  в связи с изменениями в  обязательствах предприятия.