,                                             (2.3)

    где КП_дз — коэффициент погашения дебиторской задолженности;

    ДЗ—общая  сумма дебиторской задолженности  предприятия (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

    Вр  — выручка.

4. Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности

     ,                                             (2.4)

    где КО_дз — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в расматриваемом периоде;

    Вр  — выручка;

        ДЗ — средний остаток дебиторской  задолженности предприятия (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде.

      Для анализа дебиторской задолженности  воспользуемся показателями, которые рассчитаем в таблице 2.9. 

Таблица 2.9 - Анализ дебиторской  задолженности в  ФГУП Учхоз ГОУ 

ПГСХА за 2005-2007 гг.  

   Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы: коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность снизился в 2007 году на 17,5% по сравнению с 2005 годом, что свидетельствует о том, что предприятие  не совсем рационально и эффективно использует оборотные средства в производстве, так как коэффициент по всем трем годам ниже нормативного значения.

      В 2007 году снизился период погашения  дебиторской задолженности, он составил 19,8 дней, когда как в 2005году он составлял 44,5 дней. Чем меньше период погашения  дебиторской задолженности, тем  ниже риск ее непогашения.

      Коэффициент погашения  показывает через какой период времени организация-продавец получит плату за поставленный товар. Максимальный срок составляет 2 недели.

      Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиям. Его увеличение означает сокращение продаж в кредит.

2.4 Анализ кредиторской  задолженности

      Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методики аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

      Основными задачами анализа являются:

• оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредитам;
• выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
• определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

Таблица 2.10 – Состояние кредиторской задолженности в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА за 2005-2007 годы

      По  данным таблицы можно сделать  следующие выводы:  за исследуемый  период краткосрочная кредиторская задолженность снизилась всего  на 1%, или на 49 тыс. руб.

     Заметно изменилась структура краткосрочной  кредиторской задолженности. В 2007 году предприятие снизило свой долг по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 60%, однако прочая кредиторская задолженность  увеличилась в 8,6 раз.

      Резко увеличилась величина долгосрочной кредиторской задолженности. По сравнению с 2005 годом она увеличилась в 2,2 раз, или на 12290 тыс. руб.

      Многие  аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры относятся к этому отрицательно, поскольку кредиторскую задолженность организация обязана погасить не зависимо от состояния дебиторской задолженности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Мероприятия по  повышению эффективности  управления дебиторской  и кредиторской  задолженности

3.1 Выбор формы безналичных  расчетов

     Согласно  Гражданскому кодексу в Российской Федерации при осуществлении  безналичных расчетов «допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота» .        Разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.    Выбор формы расчетов в основном определяется:

• характером хозяйственных связей между контрагентами;
• особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
• местонахождением сторон сделки;
• способом транспортировки грузов;
• финансовым положением юридических лиц.

     Преобладающей формой в безналичных расчетах являются расчеты платежными поручениями. Расчеты  платежными поручениями регламентируются ст. 863 - 866 Гражданского кодекса РФ.   Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

     Расчеты платежными поручениями используются для платежей широкого спектра: с  их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, с органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, уплате банку комиссионных и т.д. Исходя из условий основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров (услуг) или для последующей оплате товаров.         По договоренности сторон платежи платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.     Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.         В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров.     К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

     Аккредитив - это вид платежа при котором банк обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. Удельный вес аккредитивной формы расчетов в структуре форм безналичных расчетов невелик так как сфера применения это формы расчетов недостаточно широка.       Каждый аккредитив имеет характерную степень обеспечения и по форме содержит указание на момент принятия риска. Так, должно быть ясно, является ли он отзывным или безотзывным (при отсутствии явного указания аккредитив считается, согласно ГК РФ, отзывным).     Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент банком-эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком.       Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия бенефициара и ответственных банков, если выполнены условия аккредитива.  Покрытый аккредитив (депонированный) соответствует предварительному представлению в распоряжение банка получателя покрытия в сумме аккредитива на срок действия обязательств. В этом случае депонирование средств возможно также за счет ссуды покупателя в своем банке. Отметим, что не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств и частично за счет банковской ссуды.     Рассматриваемая форма расчетов в международной практике представлена в основном непокрытыми (гарантированными) аккредитивами, когда платежи поставщику гарантируют банки. С предприятиями-плательщиками, своевременно выполняющими обязательства перед банками и поставщиками, могут заключаться договоры на открытие гарантированных аккредитивов. Банк-эмитент в таком случае предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика со своего корреспондентского счета.

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.       Инкассовое поручение может быть оформлено как с помощью различных платежных документов (платежное требование, инкассовое поручение) так и иным способом (чек, вексель).     Платежи в порядке инкассо могут исполняться как с акцептом, так и без акцепта плательщика, в случаях предусмотренных законодательством. (см п.2 854 ГК РФ). Если расчеты осуществляются с акцептом плательщика или речь идет только о получении акцепта, то на банк-эмитент возлагаются следующие обязанности:

• обеспечить предъявление обязанному лицу требование о совершение платежа и акцепта вместе с соответствующими документами;
• обеспечить зачисление средств на счет получателя, соответствующих сумм ( или вручить ему акцептованные должником документы, если платеж или акцепт был совершен плательщиком)

     Основными видами инкассовых операций являются простое (чистое) инкассо и документарное (коммерческое). В первом случае банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами, а во втором - банк должен предъявить полученные от своего клиента коммерческие документы. К числу коммерческих документов относятся счета, транспортные и страховые документы, документы о праве собственности и любые иные документы, не являющиеся финансовыми.         Вообще, расчеты в форме инкассо распространены в международных платежах достаточно широко. Платежи по контрактам осуществляются на условиях коммерческого кредита, и зарубежные банки принимают на инкассо различные документы, в том числе акции, облигации и другие.

     Российская  практика инкассовых операций представлена формами расчетов платежными требованиями. Здесь кредитор выставляет на инкассо после отгрузки товара товарораспредилительные документы в обслуживающий его банк.         Расчеты чеками. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).           Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.      Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.           Чек удобен для расчетов в случаях: