Анализ финансовых результатов в страховании

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие финансовых результатов

1.2. Методика структурно-динамического анализа финансовых результатов предприятия

1.3. Методика анализа качественного уровня достижения финансовых результатов

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «СОГАЗ»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «СОГАЗ»

2.2. Структурно-динамический анализ финансовых результатов ОАО «СОГАЗ»

2.3. Анализ качественного уровня достижения финансовых результатов ОАО «СОГАЗ»

3. РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ К ИХ ПРИМЕНЕНИЮ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Назначение управления финансовыми результатами – своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.

Практический интерес к разработкам на данную тему обусловлен тем, что эффективная система управления финансовыми результатами – это один из факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и, в конечном счете, рыночную стоимость. Качественная система управления финансовыми результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого роста хозяйствующего субъекта.

Данная тема актуальна, поскольку изучение различных методов и приемов анализа финансовых результатов, их применение в условиях современной рыночной экономики – это перспективное направление экономических исследований, особенно, если принять во внимание тот факт, что в условиях централизованного, директивного управления и относительной обособленности советской экономики от мирового хозяйства разработке методов и приемов анализа финансовых результатов не уделяли должного внимания.

Цель курсовой работы – проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия (на примере ОАО «СОГАЗ»).

Задачи исследования следующие:

1.      изучить теоретические основы анализа финансовых результатов;

2.      рассмотреть методику структурно-динамического анализа и методику анализа качественного уровня достижения финансовых результатов;

3.      дать организационно-экономическую характеристику ОАО «СОГАЗ»;

4.      провести анализ финансовых результатов ОАО «СОГАЗ» на основе рассмотренных методик;

5.      обобщить результаты исследования и разработать предложения по применению полученных результатов.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности предприятия. Объектом изучения – ОАО «СОГАЗ».

В процессе анализа применялись следующие методы исследования:

1.      горизонтальный (временной) анализ;

2.      вертикальный (структурный) анализ;

3.      сравнительный анализ.

Источниками информации, необходимой для анализа финансовых результатов, являются форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», учредительные документы, учетная политика, а также основные экономические показатели деятельности предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие финансовых результатов

Финансовый результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его функционирования [27, стр. 283]. Финансовый результат деятельности организации – прибыль (убыток) за отчетный период – представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами [6, стр. 590].

Доходами считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от продажи продукции (работ, услуг), проценты и дивиденды к получению, арендная плата, поступления от продажи основных средств и другого имущества, чрезвычайные доходы и прочее [17].

Расходами считается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство продукции (работ, услуг) с учетом затрат на оплату труда, амортизационных отчислений, управленческих и коммерческих расходов, а также потерь (убытки от продажи и прочее) [18].

В новом плане счетов (действует с 1 января 2000 года) открывается синтетический счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Счет 99 связан с другими синтетическими счетами, которые отражают движение доходов и расходов организации. Так, на счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, который отражается в отчетности формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в двух показателях:

      валовая прибыль – рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф. №2, стр. 010) и себестоимостью реализованной продукции (ф. №2, стр. 020);

      прибыль от продаж – формируется как разность между выручкой от продаж (ф. №2, стр. 010) и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции (ф. №2, стр. 020), коммерческие (ф. №2, стр. 030) и управленческие расходы (ф. №2, стр. 040).

В соответствии с ПБУ 4/99 различают следующие показатели прибыли:

      прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж +/- сальдо операционных доходов и расходов +/- сальдо внереализационных доходов и расходов;

      прибыль (убыток) от обычной деятельности = прибыль (убыток) до налогообложения – налог на прибыль и иные платежи;

      чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) от обычной деятельности +/- сальдо чрезвычайных доходов и расходов [7, стр. 381].

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности [8, стр. 88]. При этом прибыль, с одной стороны, является основным источником финансирования деятельности организаций, а с другой – источником доходов бюджетов различных уровней [15, стр. 257].

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

1.      Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Однако все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Именно поэтому при анализе финансово-хозяйственной деятельности используется система различных показателей;

2.      Стимулирующая функция, содержание которой состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия;

3.      Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для удовлетворения совместных общественных потребностей и обеспечения выполнения государством своих функций [8, стр. 89-90].

Величина финансовых результатов зависит от множества факторов – внешних (объективных) и внутренних (субъективных) [см. Таблицу 1].

Таблица 1

Факторы, влияющие на величину финансовых результатов

Внешние факторы – это факторы, не зависящие от конкретного предприятия и воздействующие на определенную совокупность предприятий. Внутренние факторы, напротив, зависят от конкретного предприятия, от его деятельности и воздействуют лишь на него. При этом вся совокупность факторов воздействует на конкретное предприятие как прямо, так и опосредованно [13, стр. 339].

По своему составу финансовые результаты разнородны и классифицируются по различным признакам [см. Таблицу 2].

Таблица 2

Классификация финансовых результатов