Финансовые основы страховой деятельности

Учитывая, что  большая часть договоров страхования  иных, чем страхование жизни, заключается  на срок, не превышающий одного года, при этом, некоторая, заранее не известная  часть аккумулированных ресурсов может  потребоваться в любой момент времени для выплаты страховых  возмещений, средства, полученные страховщиками  за счёт страховых премий, должны быть инвестированы преимущественно  в высоколиквидные, средне- и краткосрочные  активы. Это же касается и части  резервов незаработанной премии.

По иному обстоят  дела со страховыми взносами, поступающими по договорам страхования жизни [3.7, 43]. Во-первых, страховщики могут инвестировать значительную часть резервов по страхованию жизни в относительно долгосрочные инвестиционные проекты, и, во-вторых, в данном случае представляется возможным снижение требований к ликвидности таких инвестиционных вложений. Однако на данном этапе развития российского страхового рынка долгосрочное инвестиционное (накопительное) страхование жизни находится ещё в зачаточном состоянии, в то время как в других странах именно этот сектор обеспечивает подавляющую часть инвестиций страховщиков.

Помимо привлечённых средств, за счёт которых формируются  страховые резервы, страховщики  имеют собственные средства, в  виде уставного, резервного, добавочного  капиталов, а также нераспределённой прибыли, которые также могут  быть использованы в инвестиционной деятельности. Будучи гарантией устойчивости страховой организации и её способности  выполнять свои обязательства и  развиваться, данные ресурсы, как правило, свободны от конкретных обязательств, что позволяет страховщику вкладывать их часть в долгосрочные низколиквидные виды инвестиций,

Среди прочих источников средств страховщика, служащих объектом инвестиций, можно выделить резервы  предупредительных мероприятий. Несмотря на то, что формирование данного  вида резервов является добровольным, реализуемые за их счёт «инвестиции в безопасность» также должны отвечать принципам возвратности и окупаемости [3.1, 34].

Выделяют следующую  последовательность этапов построения инвестиционного портфеля [2.3; 265]:

1. постановка цели и выбор стратегии инвестирования, что предполагает, прежде всего, выявление инвестиционного потенциала в соответствии с возможностями временно свободных финансовых ресурсов, а также нахождение оптимального временного интервала с учётом структуры страхового портфеля;
2. сбор информации по финансовым инструментам, использование которых удовлетворяет задаваемым нормативной базой параметрам и пропорциям;
3. выявление основных и второстепенных факторов, влияющих на изменение структуры инвестиционного портфеля; создание базы данных для мониторинга оценки качества инвестиций;
4. определение эффективности различных вариантов формирования инвестиционного портфеля; обоснование оптимального варианта портфеля в соответствии с выбранной стратегией при оптимальном соотношении степени риска и уровня доходности
5. составление на основе анализа полученных сведений оптимального инвестиционного портфеля, способного обеспечить надёжное и выгодное размещение временно свободных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налогообложение деятельности страховой компании

 

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые  с прибыли (доходов): налог на  прибыль (доход), налог на доходы  от капитала;

2) налоги, взимаемые  с выручки от оказания страховых  услуг: налог на 

пользователей автомобильных дорог, сбор за использование  наименования «Россия»;

3) налоги  с имущества: налог на имущество  страховых компаний, сюда же можно  отнести налог с владельцев  транспортных средств; 

4) платежи  за природные ресурсы: земельный  налог; 

5) налоги  с фонда оплаты труда: единый  социальный налог, налог на  нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на  содержание милиции, пожарной  охраны и образовательных учреждений;

6) налоги, уплачиваемые  с суммы произведенных затрат: налог на рекламу; 

7) налоги  на определенный вид финансовых  операций с ценными бумагами;

8) налоги  с выручки от оказания нестраховых  услуг и реализации имущества:  налог на добавленную стоимость; 

9) налоги  со стоимости исковых заявлений  и сделок имущественного характера:  госпошлина.

 

Источниками уплаты налогов в федеральный  бюджет являются:

для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы  за землю, госпошлины и транспортного  налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными  бумагами и сбора за использование  наименования «Россия» – чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

Страховые компании несут ответственность  за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и  своевременность уплаты причитающихся  с них налогов.

Порядок расчета налогооблагаемой базы для  уплаты налога на прибыль представлен  на рисунке 3. Налогооблагаемая база уменьшается  на сумму льгот, предоставляемых  страховым компаниям по налогу на прибыль в соответствии с действующим  законодательством.

К налогооблагаемой базе применяются установленные  ставки налога.

Прибыль страховых  компаний в части, зачисляемой в  республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 27%.

 

 

 

Рис.3. Расчет налогооблагаемой базы страховой  компании для уплаты налога на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Статья «Страховка для выезда  за границу: готовимся к туристическому  сезону»

Лето  — время отпусков, путешествий  и поиска новых впечатлений, когда  россияне массово примеряют на себя заманчивое звание «турист». И если в прежние времена это слово  ассоциировалось с людьми, шагающими  с рюкзаками по родным лесным тропам и поющими у костра, то сегодня  все чаще мы подразумеваем туризм зарубежный. Страхование выезжающих за рубеж — обязательная составляющая практически всякой турпоездки

 

Если  путешествие организовано турагентством, то медицинская страховка для  выезда за границу, как правило, уже  включена в стоимость тура: не секрет, что страховка является во многих случаях одним из условий для  выдачи визы (обязательна, к примеру, страховка для шенгенской визы или  для визы на въезд в США).

Однако  не следует забывать, что основное назначение страхования туристов —  это обеспечение адекватной медицинской  помощи в случае беды, а потому не торопитесь останавливать свой выбор  на самом дешевом страховом полисе.

Обычно  такой полис покрывает минимальные  риски (транспортно-медицинские расходы, неотложную медицинскую и стоматологическую  помощь, помощь на ранних сроках беременности, в случае смерти застрахованного  — репатриацию останков на родину). Страховщики же предлагают различные  уровни страхования, среди которых  целесообразно выбрать тот, который  соответствует характеру предполагаемого  отдыха.

Хотя  каждый страховщик в этом сегменте имеет сегодня собственные программы, можно выделить несколько традиционных дополнительных рисков.

Так, планируя поездку за границу с детьми или  оставляя дома престарелых родственников, целесообразно использовать такую  возможность, как эвакуация на родину ребенка в возрасте до 14 лет в случае проблем с сопровождающим его лицом (серьезной болезни или несчастного случая) и досрочное возвращение застрахованного из-за границы в случае болезни или смерти близкого родственника.

Дополнительными рисками являются также утеря  документов и авиабилетов, утеря  или задержка личного багажа, юридическая  помощь на территории чужой страны. Эти риски особенно актуальны  для поездок в страны со строгим  визовым режимом и для путешествий, предполагающих сложный маршрут.

Отдельный класс страховых услуг — страхование  выезжающих за границу на собственном  автотранспорте, или полис Green Card. «Зеленая карта» — аналог отечественного полиса ОСАГО, который покрывает расходы  виновной в ДТП стороны, может  быть приобретен как заранее, так  и при таможенном переходе.

Отличаются  страховые программы и в зависимости  от характера предстоящего отдыха. Так, многие страховые компании предлагают «спортивные» полисы, разработанные  специально для любителей активного  отдыха: экстремальные виды спорта, очевидно, предполагают высокую вероятность  травматизма. Можно, конечно, скрыть от страхового агента свои намерения, однако следует знать, что травмы, полученные при занятиях спортом, обычная страховка  не покроет.

Не обеспечивается страховая защита и по рискам некоторых  заболеваний для выезжающих в  экваториальные и тропические страны. Перед выездом туристу необходимо самостоятельно узнать в посольстве выбранной для поездки страны перечень необходимых прививок и  обеспечить вакцинацию, так как подобные заболевания (например, желтая лихорадка) страховыми случаями не признаются.

Еще одно узкое место — обострение хронических  заболеваний, связанное с изменением климата, пищи, воды: если этот риск специально не оговорен со страховщиком при оформлении полиса, то ухудшение состояния застрахованного страховым случаем не признается.

Наконец, независимо от цели поездки, всегда можно  оформить отдельный полис страхования  от несчастного случая, который обеспечит  получение компенсации по возвращении  из поездки.

Стоимость страхового полиса определяется сочетанием многих факторов, среди которых —  количество выбранных рисков, страна пребывания и срок пребывания за границей, наличие франшизы и суммы страхового возмещения (шенгенская страховка, по существующему с Евросоюзом соглашению, составляет не менее 30 тыс. евро).

Стандартная сумма страхового покрытия для массовых направлений (Турция, Египет) сегодня  составляет $15 тыс. однако, как показывает практика, эта сумма оказывается  недостаточной при серьезных  происшествиях. В данный момент Ростуризм  работает над поправками к закону о туристической деятельности, среди  которых — такие нюансы, как  увеличение страхового покрытия до $30 тыс. и обязательное страхование  туристов.

Впрочем, это перспективы, а для нынешнего  туристического сезона сохраняет актуальность такой не всем заинтересованным лицам  известный вид страхования, как  страхование по риску невыезда за границу: оказывается, отказ в получении  визы, внезапная болезнь или просто задержка авиарейса могут быть поводом  для получения возмещения, если вовремя  позаботиться о подобной страховой  защите.

Суть  такой страховой защиты — выплата  страховой суммы, покрывающей сделанные  расходы, в случае невозможности  отправиться в поездку в силу определенных обстоятельств. В рамках ст. 17 ФЗ «Об основах туристической  деятельности в РФ» такой вид  страхования является дополнительным — то бишь, сугубо добровольным. Иначе  говоря, в турагенстве вас обязаны  проинформировать о существовании  подобной защиты — но не принудить  к ее обеспечению.

Сразу же оговоримся, что в этом вопросе  есть две крайности: очень часто  представители турагенств просто не утруждаются себя подобными нюансами, оставляя меру осведомленности о  собственных возможностях на совести  самого туриста; реже — навязывают подобную страховку во избежание  возможных конфликтов.

А конфликты  действительно возможны. К примеру, обладатель путевки стал жертвой  воспалившегося аппендикса или, скажем, сломал ногу: медицинское свидетельство  кажется ему веским основанием для  возврата денег за несостоявшуюся поездку  — а туроператор (турагент) с этим категорически не согласен. И законодательство, строго говоря, на стороне последнего: незнание о существовании страховки  о невыезде не освобождает от материальных потерь.

Более того, необходимо понимать, что понятие  «страхование от невыезда» подразумевает  несколько различных рисков —  и только выбранный перечень рисков обеспечивается страховой защитой.

 

Такими  рисками являются:

· Отказ  в выдаче застрахованному лицу въездной визы (при условии соблюдения при  подаче документов всех требований визовых  служб выбранного государства).

· Диагностированная  не ранее чем за 20 дней до даты выезда болезнь или полученная в этот же период травма, способные создать  реальную угрозу долговременной утраты трудоспособности или смерти. Этот риск может распространяться как  на застрахованное лицо, так и на его близких родственников (риски  страхуются отдельно).

· Смерть застрахованного лица или близкого родственника застрахованного (супруга, родителей, детей, родных сестер или  братьев).

· Возникновение  у застрахованного лица обязанностей, связанных с исполнением воинского  долга или с участием в следственных действиях (в качестве свидетеля  или потерпевшего).