Курс лекций по "Страхованию"

- имущественные  права, связанные с лицензированием и имущественным лизингом;

- ссуды  и кредиты. 

Лекция 17

Финансовая  устойчивость и платёжеспособность страховщиков

      Финансовая  устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного  и количественного состояния  активов и обязательств, позволяющая страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и её развитие. Эта устойчивость проявляется с постоянной сбалансированности или превышении доходов страховщика над его расходами.  Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платёжеспособность, т.е. способность страховой организации своевременно и в полном объёме выполнять свои денежные обязательства имеющимися активами. Финансовое состояние страховой организации зависит от определённых факторов, которые можно подразделить на 2 группы: внешние факторы и внутренние факторы. Внешние факторы – это факторы, не зависящие от страховой организации (экономические, политические и законодательная база). Внутренние факторы конкретно зависят от деятельности страховой организации. Среди них выделяют:

1. андеррайдерская  политика – деятельность страховой  организации, связанная с заключением  договоров страхования;

2. политика  в области установления тарифных  ставок – величина страховых  тарифов должна соответствовать степени страхового риска по заключаемому договору;

3. наличие  страховых резервов в необходимых  размерах – размеру и структура  страховых резервов должны строго  соответствовать обязательствам  страховой организации для обеспечения  предстоящих страховых выплат;

4. достаточность  собственного капитала – собственный  капитал является дополнительным  источником для обеспечения способности  страховщика отвечать по своим  обязательствам при недостатке  средств страховых резервов; для  обеспечения финансовой устойчивости и платёжеспособности величина собственных средств страховщика должна соответствовать объёму его страховых операций;

5. использование  системы перестрахования – обязательства,  превышающие возможности страховой  организации должны быть переданы её в перестрахование, основная суть которого состоит в перераспределении части обязательств по страховым выплатам между другими организациями с целью обеспечения финансовой устойчивости страховщика;

6. инвестиционная  деятельность – особенности перераспределения средств методом страхования даёт возможность страховщикам, помимо проведения страховых операций, осуществлять инвестиционную деятельность, получая от неё прибыль.

      Финансовая  устойчивость зависит от различных  факторов, и, следовательно, анализ финансовой устойчивости может быть осуществлён только на основе группы показателей, позволяющих составить представление о различных сторонах деятельности страховой компании. Для оценки финансовой устойчивости и платёжеспособности страховщиков после того как они начали свою деятельность законодательством установлено, что страховщики обязаны соблюдать установленное органов страхового надзора нормативное соотношение между активами и принятыми страховыми обязательствами. Фактический размер свободных активов страховой организации не должен быть меньше нормативной маржи, расчёт которой страховщики обязаны производить ежеквартально. 

Страховые резервы

      Страховые резервы страховой организации  – это совокупность денежных средств  целевого назначения, формируемая за счёт полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств. Страховые резервы могут использоваться страховой организации только по целевому назначению. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования. Страховые резервы формируются один раз в квартал. Выделяют следующие виды резервов:

1. страховые  резервы по видам страхования,  иным, чем страхование жизни. Оно  включает в себя технические  резервы и резервы предупредительных  мероприятий. Технические резервы подразделяются на 2 подвида:

   - обязательные резервы – резерв  незаработанной премии; резерв заявленных, но не урегулированных убытков;  резерв происшедших, но не заявленных  убытков;

   - дополнительные резервы – резерв  катастроф, резерв колебаний убыточности и другие резервы, которые страховщик может образовать по согласованию с органом страхового надзора;

2. резерв  по страхованию жизни. 

Характеристика  инвестиционной деятельности страховщиков

      Одна  из особенностей страховой деятельности состоит в том, что страховщики сначала аккумулируют средства в виде страховых взносов, создавая при этом необходимые страховые резервы, и лишь в дальнейшем несут затраты, связанные со страховыми выплатами. В результате страховые организации получают возможность в течение определённого и достаточно длительного времени распоряжаться полученными от страхователей средствами. Кроме того, страховщики распоряжаются имеющимся у них УК и СС (собственные средства). Именно это предопределяет возможность и необходимость осуществления страховщиками инвестиционной деятельности. Данная деятельность является ещё одним источником прибыли страховых организаций, которая в ряде случаев даже компенсирует убытки от непосредственной страховой деятельности.

      Фундамент инвестиционного портфеля страховщиков составляют долгосрочные и низко ликвидные вложения. Страховые резервы в качестве инвестиционного портфеля могут быть вложены в следующие виды активов:

- государственные  ценные бумаги РФ – без ограничений;

- государственные ценные бумаги субъектов Федерации – не более 30% от суммарной величины страховых резервов;

- вклады, депозиты и векселя банков  – не более 40%;

- недвижимое  имущество (за исключением отдельных  квартир, воздушных и водных  судов и космических объектов) – не более 20% по отношению к страхованию жизни и 10% по иным видам страхования;

- слитки  золота, серебра, находящихся на  территории РФ – не более  10% от суммарной величины резервов. 

Формирование  финансовых результатов страховщиками

      Страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчёта налога на прибыль как разницу между полученными доходами и произведёнными расходами. Доходы страховых организаций складываются из трёх элементов:

1. доходы  от реализации товаров, работ  и услуг;

2. внереализационные  доходы;

3. доходы  от страховой деятельности.

      К доходам от реализации относятся  выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги. Внереализационными признаются следующие доходы:

- от  долевого участия в других  организациях;

- от  сдачи имущества в аренду;

- в виде  процентов, полученных по договорам  банковского счёта, вклада, по  ценным бумагам и другим банковским  обязательствам;

- в виде  сумм кредиторской задолженности,  списанной в связи с истечением  срока исковой давности.

К доходам  от страховой деятельности относятся  все виды доходов, полученные от осуществления  основной страховой деятельности и  инвестиционной деятельности.

      Расходами страховщиков признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, понесённые ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы также подразделяются на 3 вида:

1. расходы,  связанные с производством и  реализацией (оплата труда, командировки, подготовка и переподготовка кадров, амортизация, арендные платежи, расходы на канц. товары, расходы на публикацию бухгалтерской отчётности, оплата различных видов услуг [юридических, информационных, консультационных и т.д.], расходы на содержание служебного автотранспорта);

2. внереализационные расходы (судебные расходы и арбитражные сборы, расходы на оплату услуг банков, расходы на проведение ежегодного собрания акционеров, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, расходы на организацию выпуска ценных бумаг и их обслуживание);

3. расходы  при осуществлении самой страховой  деятельности (выплаты по договорам  страхования, вознаграждения за  оказание услуг страховых посредников,  выплаты по договорам сострахования  и перестрахования).