Плата за землю в Российской Федерации

Юридические лица и граждане уплачивают земельный  налог равными долями в два  срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.  

Размер, условия  и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель сельскохозяйственного назначения ее величина не должна превышать суммы земельного налога с арендуемых участков. Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю в доход местных бюджетов.  

За земельные  участки, необходимые для содержания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог за эти участки взимается с арендодателя. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с арендодателя.  

Споры, возникающие  по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным  судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.  

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, привлекаются к обложению  не более чем за два предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительно исчисленные суммы налога уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки платежей, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы плательщику было предоставлено не менее 15 дней с момента вручения платежного извещения на доплату налога; суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока: в течение месяца после начисления суммы (после вручения извещения) и в течение месяца после первого срока уплаты.  

Такие же сроки  установлены и при пересчете  платежей и до начисленных сумм за текущий год в связи с неправильным определением площади земельных участков, неправильным применением ставок и т. д.  

Начисленные ранее  суммы налога могут быть снижены  в связи с возникновением права  на льготы и по другим причинам. В  таких случаях при понижении  исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по двум срокам уплаты. Если сумма налога по истекшему ко дню снижения налога сроку полностью уплачена, приходящаяся на этот срок сложенная сумма исключается из очередного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этому сроку, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку. Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм оба срока уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налогам засчитывается в погашение этой недоимки.  

Государственные налоговые инспекции  ведут в установленном  порядке учет плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью  исчисления и своевременностью его уплаты.  

При проверке налоговым  органом с выходом на место  правильность исчисления земельного налога проверяется по документам, удостоверяющим право собственности, владения или пользования земельными участками, планам и другим документам, отражающим данные о площади земельных участков. При проверке следует определить правильность применения ставок налога в связи с возможным наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам.  

Для проверки полноты  включения в расчет земельных  участков, обслуживающих жилищный фонд, другие строения и сооружения, необходимо по документам первичного учета этих строений и сооружений (инвентаризационная опись, карточки, книги, оборотная ведомость к счету 01 "Основные средства") установить их наличие и местоположение, сопоставить их с данными обособленного учета земельных участков на этом счете.  

После окончания  проверки составляется акт, в котором  указываются все выявленные при  проверке нарушения," и делается подробный расчет дополнительно  исчисленных или сложенных сумм налога, а также финансовых санкций, предусмотренных законами России "О государственной налоговой службе РСФСР" и "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с указанием сроков их уплаты. Копия акта вручается юридическому лицу, а расчет дополнительно начисленных или сложенных сумм передается для производства соответствующей отметки в лицевом счете плательщика.  

Ответственность за правильность исчисления и своевременность  уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей.  

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством, с суммы недоимки за каждый день просрочки.  

Платежи за землю  зачисляются на специальные бюджетные  счета соответствующих органов  государственной власти.  

Доля средств  от налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых республиками в составе РФ, краями, областями, автономной областью, автономными округами на специальный бюджетный счет РФ, устанавливается законодательными органами исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия,- предусмотренные ст. 24 Закона РФ "О плате за землю". Изменение указанных долей производится по представлению Правительства России одновременно с утверждением проекта бюджета на предстоящий финансовый год.  

Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие' цели: финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам; инженерное и социальное обустройство территории; фиксированные выплаты пользователям земли, ведущим сельскохозяйственное производство на землях низкого качества.  

Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате  за землю ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по земельному налогу". Сумма налога (арендной платы), рассчитанная в установленном порядке, ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг).  

Перечисленные суммы налога (арендной платы) в бюджет отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный  счет".  

Нормативная цена земли - показатель, характеризующий  стоимость участка определенного  качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.  

Порядок определения  нормативной цены земли устанавливается  Правительством России.  

Нормативная цена земли определяется для случаев, предусмотренных земельным законодательством:  

— при предоставлении земли в собственность гражданам: для крестьянского (фермерского) хозяйства  сверх средней земельной доли, установленной в районе; для садоводства  и животноводства при предоставлении для этих целей продуктивных сельскохозяйственных угодий; для индивидуального жилищного строительства и личного подсобного хозяйства в городах и поселках; для индивидуального жилищного строительства и личного подсобного хозяйства в сельской местности сверх норм отвода земли;  

— при установлении коллективно-долевой и коллективно-совместной собственности на земельный учаг сток сверх площади, бесплатно предоставляемой в районе;

— при изъятии  земельных участков в порядке  выкупа для государственных, общественных и иных нужд, а также с целью их предоставления гражданам;

— при переходе права собственности на жилой  дом, строение, сооружение;

— при получении  банковского кредита под залог  земельного участка;

— в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.  

Нормативная цена земли по конкретным земельным участкам определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади земель^ соответствующего целевого назначения. При этом за минимальный уровень ставки для расчета нормативной цены земли принимаются 100 руб. за 1 га.  

При определении  нормативной цены земли за основу принимаются ставки земельного налога с учетом соответствующих повышающих коэффициентов, использованных при  установлении налога.  

Льготы, предоставленные  по земельному налогу, при расчете нормативной цены земли не учитываются.  

Установление  нормативной цены земли при предоставлении в городах и поселках земельных  участков в собственность гражданам  для жилищного строительства, личного  подсобного хозяйства, а также садоводства и животноводства производится исходя из ставки земельного налога, установленной для этой категории плательщиков.  

Местным органам  государственной власти при продаже  земельных участков на конкурсной основе разрешается повышать нормативную  цену, но не более чем на 50%. При продаже земельных участков на аукционах и при реализации заложенных в банке и не выкупленных в срок участков их цена не ограничивается.