Земельный налог. Роль и развитие земельного налога в РК

   Объектом  обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и  газа, на балансе которых находятся  нефтепроводы, газопроводы, являются земельные  участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.[4]

   2 Налоговая отчетность

   Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса. . Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные формы к ним:   налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования;       заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;  заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;  заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;  заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;  реестры счетов-фактур; документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.

   Налоговая отчетность - это письменное заявление  и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.  В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным органом, не представляются. В случае временного приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и отдельных видов деятельности, частными нотариусами, адвокатами в налоговый орган по месту регистрационного учета подается заявление о временном приостановлении деятельности на предстоящий период по форме, установленной уполномоченным органом. Деятельность подлежит временному приостановлению на срок, указанный в заявлении, но не более чем на двенадцать месяцев. Налогоплательщик вправе подать очередное заявление о временном приостановлении деятельности в срок не позднее даты окончания текущего периода временного приостановления деятельности.

   Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе временного приостановления деятельности направляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Наличие налоговой задолженности или непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 7-2 статьи 69 настоящего Кодекса влечет отказ во временном приостановлении деятельности. В случае отказа во временном приостановлении деятельности налогоплательщик исполняет свои налоговые обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.

   Извещение о временном приостановлении  деятельности или об отказе во временном  приостановлении деятельности должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

   При получении извещения о временном приостановлении деятельности налогоплательщик считается временно приостановившим деятельность с даты, указанной в заявлении о временном приостановлении деятельности. Временное приостановление деятельности является основанием для непредставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды до даты возобновления деятельности. [5] 
 

   2.1 Виды налоговой отчетности 

   Налоговая отчетность подразделяется на следующие  виды:

     - первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных 0

     и (или) дополнений в ранее  представленную налоговую отчетность  за налоговый период, к которому  относятся данные изменения и  (или) дополнения по видам налогов  и других обязательных платежей  в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

     - дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

     - ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения налогоплательщика, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.[5]

     2.2 Особенности составления налоговой отчетности

     В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие  виды деятельности, для которых  установлены различные условия  налогообложения, составляют налоговую  отчетность раздельно по каждому  виду деятельности.

     Недро - пользователи, для которых  настоящим Кодексом предусмотрена  необходимость ведения раздельного  налогового учета, составляют  налоговую отчетность в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом.

     Если налогоплательщик относится  к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.[6]

   3 Плата за земли сельскохозяйственного назначения    

   С  крестьянских   (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и  организаций, кооперативов  и других  сельскохозяйственных  предприятий  взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не  применяются. На предприятия, имеющие барыш от несельскохозяйственной деятельности, превышающий    двадцать    пять    процентов,    это    положение  не распространяется.     Сельскохозяйственные     предприятия     индустриального     типа (птицефабрики,  тепличные  комбинаты,  зверосовхозы, животноводческие комплексы  и   другие   на  самостоятельном   балансе)   по  перечню, утвержденному  органами  законодательной  (представительной)   власти субъектов РК, кроме  налога на землю, уплачивают  и другие налоги в установленном порядке.  Земельный  налог   на  сельскохозяйственные   угодья устанавливается  с  учетом  состава  угодий,  их  качества, площади и местоположения.     Средние  размеры  земельного  налога  с  одного  гектара пашни по субъектам РК и доли централизации земельного налога и арендной платы в бюджет применяются согласно Приложению.

   3.1 Порядок установления и взимания платы за землю

    Основанием для установления налога и арендной платы за землю является протокол, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.      Статья  16.  Земельный  налог,  уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.     Юридические  лица  ежегодно  не  позднее  1  июля  представляют в налоговые  органы  расчет  причитающегося  с  них  налога  по каждому земельному участку.     По    вновь    отведенным    земельным   участкам  расчет  налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.     Начисление  земельного  налога  гражданам  производится  органами государственной  налоговой  службы,  которые  ежегодно  не  позднее 1 августа вручают им платежные извещения о выплате налога.     За земельные участки, предназначенные для обслуживания  строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц  или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.     За земельные участки, предназначенные для обслуживания  строения, находящегося  в  общей  собственности  нескольких юридических лиц или граждан, земельный  налог начисляется  каждому из  этих собственников соразмерно их доле на эти строения.   Учет  плательщиков  и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.     Земельный налог с юридических лиц и граждан  исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.     Государственные  налоговые  инспекции  ведут  учет   плательщиков налога,  осуществляют  контроль  над правильностью  его  исчисления и уплаты.[7,8]

     4 Налоговая база для определения земельного налога

     Базовые ставки земельного налога  на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются в  расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.

     Базовые налоговые ставки на  земли, представленные физическим  лицам для ведения личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества и дачного строительства,  включая земли занятые под  постройками, устанавливаются в следующих размерах: при площади до 0,50 га включительно – 20 тенге за 0,01 га; на площадь, превышающую 0,50 га – 100 тенге за 0,01 га.

     Придомовые земельные участки  подлежат налогообложению по  следующим базовым ставкам: для  городов Астана, Алматы: при площади до 600 кв. метров включительно – 0,20 тенге за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 600 кв. метров – 6,00 тенге за 1 кв. метр; для городов областного значения: при площади до 1000 кв. метров включительно – 0,20 за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 1000 кв. метров 6,00 тенге за 1 кв. метр; для остальных населенных пунктов: при площади до 500 кв. метров включительно  – 0,20 тенге за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 500 кв. метров 1,00 тенге за 1 кв. метр.

   Базовые налоговые ставки за расположенные в не населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 га пропорционально баллам бонитета. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры и их санитарно защищенные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории могут быть снижены решениями местных представительных органов не более чем на 30% от базовой ставки.

   Земли населенных пунктов, используемые в  коммерческих целях (за исключением  земель, предоставленных рынкам), подлежат налогообложению по базовым ставкам  на земли населенных пунктов за исключением  земель, занятых жилищным фондом, в  т.ч. строения и сооружения при нем, увеличенным от 2 до 10 раз. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в т.ч. строениями и сооружениями при нем, увеличенным в 10 раз. К базовым налоговым ставкам земельного налога применяется коэффициент, ежегодно устанавливаемый Правительством РК. Местные представительные органы имеют право поднимать или повышать базовые налоговые ставки земельного налога, ноне более чем 20%.[9,10]

   4.1 Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения

   - Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.

   - На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета. 

   Таблица 1

   Налоговые ставки на земли степной и сухостепной  зон