Анализ эффективности деятельности предприятия

 

 

2.1  Расчет прямых затрат

 

2.1.1. Расчет затрат на основные материалы за вычетом реализуемых отходов на одно изделие ( Зм ) определяется по формуле:

 

     Зм = Цм × Нм - (Нм-В)×Цотх ,          

 

где Цм  -  цена основного материала, руб/кг;

      Нм  -  норма расхода основного  материала на изделие, кг;

      В   -  чистый вес готового  изделия, кг;

      Цотх - цена отходов, руб/кг.

Изделие А: Зм =2,5 руб/кг ×0,9кг - (0,9кг - 0,6кг)×0,2 руб./кг = 2,19 руб.

Изделие Б: Зм = 2,5 руб/кг ×1,9кг – (1,9кг - 1,5кг)×0,2 руб./кг = 4,67 руб.

Изделие В: Зм = 2,5 руб/кг ×6,5кг – (6,5кг – 6,0кг)×0,2 руб./кг = 16,15 руб.

 

Полученная величина показывает, что 2,19 руб. (или 12,88%); 4,67руб. (или 23,95%) и 16,15руб. (или 37,84%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на затраты на основные материалы.

 

 

2.1.2. Транспортно-заготовительные расходы на одно изделие (Зтз) определяется по формуле:

 

     Зтз = Зм × Ктз /100 ,                 

 

где  Зм  - затраты на основные материалы, руб.;

      Ктз - процент транспортно-заготовительных   расходов (10 %) .

Изделие А: Зтз = 2,19руб×10%/100 = 0,22руб.

Изделие Б: Зтз = 4,67руб×10%/100 = 0,47руб.

Изделие В: Зтз = 16,15руб×10%/100 =1,62руб.

 

Полученная величина показывает, что 0,22руб. (или 1,29%); 0,47руб. (или 2,41%) и 1,62руб. (или 3,8%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на транспортно-заготовительные расходы.

 

2.1.3. Основная  заработная  плата основных производственных рабочих на одно изделие (Зосн ) рассчитывается по операциям:

 

    Зосн =   Счас × Тшт × (1 + Кр/100) × (1+ Кпр/100),  

 

где Счас - часовая тарифная ставка рабочего, выполняющего операцию, руб./час,

      Тшт  - норма времени на операцию, час,

      Кр   - районный коэффициент, % (Кр = 15),

      Кпр  - процент доплат по премиальным положениям, %.

Итого основная заработная плата на одно изделие - это сумма показателей  Зосн по операциям.

Изделие А:

расточка: Зосн = 0,84 руб./час×0,2 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,27руб.

токарная  черновая: Зосн=0,94 руб./час×0,3 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,49руб.

токарная  чистовая: Зосн=1,10 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,95руб.

фрезерование: Зосн=0,94 руб./час×0,25 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,38руб.

шлифование: Зосн=1,12 руб./час×0,3 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,58руб.

Зосн=0,27руб+0,49руб+0,95руб+0,38руб+0,58руб=2,67руб.

 

Полученная  величина показывает, что 2,67руб. (или 15,71%) от полной себестоимости изделия приходится на основную заработную плату основных производственных рабочих.

 

Изделие Б:

токарная: Зосн=0,94 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,81руб.

протяжка: Зосн=1,10 руб./час×0,1 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,18руб.

зубофрезерная: Зосн=1,10 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,95руб.

шлифование: Зосн=1,30 руб./час×0,3 час×(1+15%/100)*(1+50%/100)=0,67руб.

Зосн=0,81руб+0,18руб+0,95руб+0,67руб=2,61руб

 

Полученная  величина показывает, что 2,61руб. (или 13,38%) от полной себестоимости изделия приходится на основную заработную плату основных производственных рабочих.

 

Изделие В:

токарная: Зосн=1,10 руб./час×1 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=1,90руб.

протяжка: Зосн=0,94 руб./час×0,2 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,30руб.

сверление: Зосн=0,94 руб./час×0,75 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=1,14руб.

шлифование: Зосн=1,30 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=1,12руб.

Зосн=1,90руб+0,30руб+1,14руб+1,12руб=4,46руб.

 

Полученная  величина показывает, что 4,46руб. (или 10,45%) от полной себестоимости изделия приходится на основную заработную плату основных производственных рабочих.

 

 

2.1.4. Дополнительная заработная плата ( Здоп ) :

 

     Здоп = Зосн × Кдоп/100,                        

 

где    Зосн - основная заработная плата основных производственных рабочих, руб.,

         Кдоп - коэффициент дополнительной  заработной платы, %  (Кдоп = 12%).

 

Изделие А: Здоп =2,67руб×12%/100=0,32руб.

Изделие Б: Здоп =2,61руб×12%/100=0,31руб.

Изделие В: Здоп =4,46руб×12%/100=0,54руб.

 

Полученная величина показывает, что 0,32руб. (или 1,88%); 0,31руб. (или 1,59%) и 0,54руб. (или 1,27%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на дополнительную заработную плату.

 

 

2.1.5. Прямые страховые взносы работодателей ( Зсв ) :

 

     Зсв = ( Зосн + Здоп ) × Ксв / 100 ,     

 

где Ксв - коэффициент  прямых страховых взносов, % , (Ксв = 34 % ).

Изделие А: Зсв =(2,67руб+0,32руб)×34%/100=1,02руб.

Изделие Б: Зсв =(2,61руб+0,31руб)×34%/100=0,99руб.

Изделие В: Зсв =(4,46руб+0,54руб)×34%/100=1,7руб.

 

Полученная величина показывает, что 1,02руб. (или 6%); 0,99руб. (или 5,08%) и 1,7руб. (или 3,98%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на страховые взносы работодателей.

 

 

 

2.2 Расчет косвенных затрат

 

2.2.1. Расходы по  содержанию и эксплуатации оборудования на одно изделие ( Зоб ):

 

     Зоб = Зосн × Коб/100,                      

 

где Коб - коэффициент расходов на содержание и эксплуатацию оборудование, % ,

     Зосн - основная заработная плата  основных производственных рабочих,  руб. 

 

     Коб = Роб × 100/ Фзпц,                      

 

где Роб - смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, pуб.

     Фзпц -  фонд заработной платы  основных производственных рабочих  цеха, pуб.

Фзпц - сумма  показателей Зосн по всем трем деталям  с учетом объема их выпуска.

Фзпц=100тыс.шт.×2,67руб+50тыс.шт.×2,61руб+100тыс.шт×4,46руб=843,5тыс.руб.

Коб =680тыс.руб×100/843,5тыс.руб=80,62%

 

Изделие А: Зоб =2,67руб×80,62%/100=2,15руб.

Изделие Б: Зоб =2,61руб×80,62%/100=2,1руб.

Изделие В: Зоб =4,46руб×80,62%/100=3,59руб.

 

Полученная  величина показывает, что 2,15руб. (или 12,65%); 2,1руб. (или 10,77%) и 3,59руб. (или 8,41%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на расходы по содержанию и эксплуатации одной единицы оборудования.

 

2.2.2. Цеховые расходы на одно изделие ( Зц ):

 

     Зц = Зосн × Кц/100                           

 

     Кц = Рц × 100/ Фзпц ,    

                  

 

где  Кц  - коэффициент цеховых  расходов, % ;

       Рц  - смета цеховых расходов,  pуб.

Фзпц определяется как  сумма произведений объема выпускаемых  изделий на основную и дополнительную заработную плату, приходящуюся на ед. изделия.

Фзпц=100тыс.шт.×(2,67руб+0,32руб) + 50тыс.шт.×(2,61руб+0,31руб) + +100тыс.шт.×(4,46руб+0,54руб)=945тыс.руб.

Кц =1050тыс.руб×100/945тыс.руб=111,1%

Изделие А: Зц=2,67руб×111,1%/100=2,97руб.

Изделие Б: Зц=2,61руб×111,1%/100=2,9руб.

Изделие В: Зц=4,46руб×111,1%/100=4,95руб.

 

Полученная величина показывает, что 2,97руб. (или 17,47%); 2,9руб. (или 14,87%) и 4,95руб. (или 11,6%)  от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на цеховые расходы.

 

 

2.3 Расчет цеховой себестоимости изделия

 

Цеховая себестоимость (Сц) выбранного изделия определяется по фоpмуле:

 

    Сц = Зм + Зтз + Зосн + Здоп + Зсв + Зоб + Зц ,  

Изделие А: Сц =2,19руб+0,22руб+2,67руб+0,32руб+1,02руб+2,15руб+2,97руб=11,54руб.

 

Полученная величина показывает, что 11,54руб. из полной себестоимости изделия А приходится на цеховую себестоимость изделия, т.е. сумму прямых и косвенных затрат.

 

Изделие Б: Сц =4,67руб+0,47руб+2,61руб+0,31руб+0,99руб+2,1руб+2,9руб=14,05руб.

 

Полученная величина показывает, что 14,05руб. из полной себестоимости изделия Б приходится на цеховую себестоимость изделия, т.е. сумму прямых и косвенных затрат.

 

Изделие В: Сц =16,15руб+1,62руб+4,46руб+0,54руб+1,7руб+3,59руб+4,95руб=33,01руб.

 

Полученная величина показывает, что 33,01руб. из полной себестоимости изделия В приходится на цеховую себестоимость изделия, т.е. сумму прямых и косвенных затрат.

 

 

                       2.4 Расчет полной себестоимости  изделия

 

2.4.1. Общезаводские расходы на одно изделие ( Зз ):

 

     Зз = Зосн × Кз/100 ,                         

 

     Кз = Рз × 100/Фзпз,                         

 

где   Кз   -  коэффициент общезаводских  расходов,

      Рз - смета общезаводских расходов,  pуб.,

      Фзпз - фонд заработной платы основных  производственных рабочих завода ,  pуб.

              Фзпз = Фзпц + Фзпо

Фзпз = 843,5тыс.руб+4700тыс.руб=5543,5тыс.руб.

Кз =9980тыс.руб×100/5543,5тыс.руб=180%

Изделие А: Зз=2,67руб×180%/100=4,81руб.

 

Полученная  величина показывает, что 4,81руб. (или 28,29%) от полной себестоимости изделия приходится на цеховую себестоимость изделия.

Изделие Б: Зз=2,61руб×180%/100=4,7руб.

 

Полученная  величина показывает, что 4,7руб. (или 24,1%) от полной себестоимости изделия приходится на цеховую себестоимость изделия.

Изделие В: Зз=4,46руб×180%/100=8,03руб.

 

Полученная  величина показывает, что 8,03руб. (или 18,81%) от полной себестоимости изделия приходится на цеховую себестоимость изделия.

2.4.2. Общезаводская (производственная) себестоимость (Спp):

 

     Спp = Сц + Зз,                                 

 

где   Сц  -  цеховая себестоимость  изделия, pуб.,

         Зз  -  общезаводские расходы  , pуб.

Изделие А: Спp=11,54руб+4,81руб=16,35руб.

 

Полученная величина показывает, что 16,35руб. из полной себестоимости изделия приходится на производственную  себестоимость изделия, т.е. сумму цеховых и общезаводских расходов.

 

Изделие Б: Спp=14,05руб+4,7руб=18,75руб.

 

Полученная величина показывает, что 18,75руб. из полной себестоимости изделия приходится на производственную  себестоимость изделия, т.е. сумму цеховых и общезаводских расходов.

 

Изделие В: Спp=33,01руб+8,03руб=41,04руб.

 

Полученная величина показывает, что 41,04руб. из полной себестоимости изделия приходится на производственную  себестоимость изделия, т.е. сумму цеховых и общезаводских расходов.

 

2.4.3. Полная себестоимость ( Спол ):

 

     Спол = Спp + Звн,                           

 

     Звн = Спp × Квн/100,                       

 

где  Звн - внепроизводственные расходы  на одно изделие, pуб;

       Квн - коэффициент внепроизводственных  расходов, %,          

Изделие А:

Звн =16,35руб×4%/100=0,65руб.

 

Полученная  величина показывает, что 0,65руб. (или 3,83%) от полной себестоимости изделия А приходится на внепроизводственные расходы.

Спол =16,35руб+0,65руб=17руб.

Величина  показывает полную себестоимость изделия А по статьям калькуляции.

Изделие Б:

Звн =18,75руб×4%/100=0,75руб.

 

Полученная величина показывает, что 0,75руб. (или 3,85%) от полной себестоимости изделия Б приходится на внепроизводственные расходы.

 

Спол =18,75руб+0,75руб=19,5руб.

Величина  показывает полную себестоимость изделия Б по статьям калькуляции.

Изделие В:

Звн =41,04руб×4%/100=1,64руб.

 

Полученная величина показывает, что 1,64руб. (или 3,84%) от полной себестоимости изделия В приходится на внепроизводственные расходы.

 

Спол =41,04руб+1,64руб=42,68руб.

Величина  показывает полную себестоимость изделия В по статьям калькуляции.

 

2.5 Расчеты на основе полной  себестоимости

 

Зная  договорную цену на изделие, можно определить:

 

2.5.1. Прибыль,  приходящаяся на одно изделие:

 

     П = Ц - Спол,                              

 

где Ц - договорная цена на изделие, руб.;

              Спол - полная себестоимость изделия.

 

Изделие А: П = 20руб – 17руб=3руб.

Прибыль характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. Полученная величина положительная, следовательно, доходы больше расходов предприятия, связанных с изделием А. Имеем положительный экономический эффект, т.к. предприятие получит 3руб. от продажи одной единицы изделия А.

 

Изделие Б: П = 25руб – 19,5руб=5,5руб.

Прибыль характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. Полученная величина положительная, следовательно, доходы больше расходов предприятия, связанных с изделием Б. Имеем положительный экономический эффект, т.к. предприятие получит 5,5руб. от продажи одной единицы изделия Б.

 

Изделие В: П = 48руб – 42,68руб=5,32руб.

Прибыль характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. Полученная величина положительная, следовательно, доходы больше расходов предприятия, связанных с изделием В. Имеем положительный экономический эффект, т.к. предприятие получит 5,32руб. от продажи одной единицы изделия В.

 

 

 

2.5.2. Рентабельность изделия:

 

     Р = (П / Спол) × 100% 

 

Изделие А:  Р =(3руб/17руб)×100%=17,65%;

 

Величина показывает выгодность производства изделия А.  17,65% от полной себестоимости единицы изделия А составляет прибыль, или 18копеек прибыли приходится на каждый рубль себестоимости единицы изделия.