1. по плательщикам;
2. по объектам обложения;
3. по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;
4. по адресности зачисления налоговых платежей;
5. по целевой направленности;
6. периодические и разовые налоги;
7. регулярные и чрезвычайные налоги.

   В зависимости  от плательщиков все налоги можно подразделить на три группы:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами;
• налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
• налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

    К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц; налоги на имущество физических лиц; налоги на наследство и дарение; социальные налоги (взносы), взимаемые непосредственно с доходов, полученных физическими лицами; а также отдельные виды сборов. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (взимался до 1 января 2006 г.); налог на имущество физических лиц.

    К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налоги на доход, прибыль и поступления от капитала юридических лиц (обществ с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических лиц. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций.

    Наиболее  многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками которых могут одновременно выступать как физические (не все, а только физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), так и юридические лица. В Российской Федерации к таким налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; единый социальный налог; транспортный налог; таможенная пошлина; государственная пошлина; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; земельный налог.

    В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на следующие группы:

• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на реализацию товаров (работ, услуг);
• налоги на определенные виды расходов;
• налоги на совершение определенных операций;
• налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.

    По  компетенции властей  в сфере установления и введения налогов и сборов налоги можно подразделить на взимаемые на всей территории государства и взимаемые только на определенных территориях. Налоги, взимаемые на всей территории государства, — это, как правило, налоги, вводимые на общегосударственном (федеральном и кон-федеральном) уровне.

    Распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местного самоуправления — одна из сложнейших проблем при создании и реформировании налоговых систем. Наделение региональных и местных властей широкими полномочиями в сфере налогообложения позволяет максимально учитывать специфику той или иной территории, расширяет возможности по проведению этими органами самостоятельной налоговой, бюджетной, финансовой, экономической, социальной политики.

    В Российской Федерации установлена  трехуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

    Федеральные налоги и сборы  устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

    Региональные  налоги и сборы  устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

    Местные налоги и сборы  устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

    В зависимости от адресности зачисления платежей все налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов.

    По  критерию использования налоговых  поступлений по целевой направленности налоги и сборы подразделяются на общие и целевые. К общим относятся налоги и сборы, не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода. Такие налоги составляют подавляющее большинство, так как установление налогов обычно не имеет целью покрытие какого-либо конкретного расхода государственного бюджета.

    К целевым относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К целевым обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды.

    Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимаются те налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. По периодическим налогам всегда устанавливается налоговый период. К разовым налогам обычно относятся налоги уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему.

    Налоги  также бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно никогда не определяется срок их действия. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и т.п.) [5].

    Налоговая система состоит  из структуры различных  видов налогов, которые  классифицируются по различным признакам  и критериям:

По  плательщикам:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами;
• налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
• налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

От  объекта обложения:

• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на реализацию товаров (работ, услуг);
• налоги на определенные виды расходов;
• налоги на совершение определенных операций;
• налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.

По  компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов:

• на всей территории РФ;
• на определенных территориях

   Распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местного самоуправления — одна из сложнейших проблем при создании и реформировании налоговых систем. В Российской Федерации установлена трехуровневая налоговая система: федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги и сборы, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

От  адресности:

• закрепленные
• регулирующие.

По  целевой направленности:

• общие  (не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода);
• целевые (используются только для финансирования конкретных расходов, например, федеральный единый социальный налог)

Все налоги и сборы  можно подразделить:

• на периодические (на них всегда устанавливается налоговый период);
• разовые (уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему).

Налоги  также бывают

• регулярные (действующие в течение длительного периода времени. При их установлении никогда не определяется срок их действия);
• чрезвычайные (их установление вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств).

2. Система налогообложения  на примере РФ

2.1. Налоговая система и ее структура

     Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

     Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой  налогообложения в пределах всего  экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания (изъятия, уплаты) платежей (налогов, сборов, пошлин), и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты: федеральный, региональные и местные.

     В настоящее время налоговая система  России, с точки зрения структуры (элементов системы), представлена:

• видами налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);
• законодательной базой (Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения, письма и т. д.), определяющей функционирование налоговой системы;
• Налоговой службой РФ, структурно входящей в состав Министерства финансов РФ;
• Таможенной службой РФ, структурно входящей в состав Министерства экономического развития и торговли РФ;
• субъектами налога (юридическими и физическими лицами) как основными участниками и носителями налогового бремени;
• органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными подразделениями и другими государственными структурами.

   Требование  рациональности системы является одним  из составляющих, которое позволяет  оптимизировать структуру системы, минимизировать расходы на ее содержание и оснащение средствами автоматизации процессов сбора, учета, обработки и хранения налоговой информации.

    Налоговая система должна носить стабильный характер на протяжении определенного периода  времени. Стабильность подразумевает, что в налоговое законодательство не должны вводиться новые налоги (сборы), вноситься изменения и дополнения, в том числе в налоговую базу и налоговые ставки, особенно в сторону их увеличения, что приводит к ухудшению положения налогоплательщиков и усугубляет противоречие между властью и гражданами. Период стабильности должен по продолжительности сохраняться минимально хотя бы в течение одного срока работы законодательного собрания государства (территориального образования).

    Налоговое законодательство должно предусматривать  минимально возможное количество платежей (налогов, сборов, пошлин) - снижение налогового бремени: замену всех видов налогов единым налогом на доход, что будет означать упрощение системы налогообложения, сделает систему понятной, доступной, простой в расчетах, прозрачной, контролируемой и эффективной по собираемости налогов, упрощенной по организационной структуре.

    Налоговая система должна носить справедливый распределительный характер налогового бремени по отношению ко всем субъектам налога. Требование означает, что все налогоплательщики должны иметь одинаковые права и исполнять одинаковые обязанности на всем экономическом пространстве государства.