Кафедра финансов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Страхование»

     на  тему: «Налогообложение страховой деятельности» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Иваново 2009г.

 

      Содержание 

Введение

Глава 1.

1.1 Плательщики и объекты налогообложения

1.2 Экономическая сущность налогообложения. Налогообложение и бюджетный процесс

1.3 Расчет налогооблагаемой базы, налоговые ставки и льготы

1.4 Особенности обложения налогом доходов страховых организаций различных организационно-правовых форм

Глава 2.

2.1 Договоры и обязательства по вопросам налогообложения

2.2 Принципы и методы налогообложения

2.3 Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, ставки налога

2.4 Особенности налогообложения прибыли кредитных и страховых организаций

Глава 3.

3.1 История государственного регулирования страховой деятельности в России

3.2 Закон как  основа функционирования страховых  организаций

3.3 Основные направления  государственного регулирования  страховой деятельности в России

Литература 

 

      Введение 

     Актуальность  темы исследования. В последние годы происходит достаточно быстрое развитие страхования, выражающееся в высоких  темпах роста поступлений страховых  взносов, улучшении их структуры, прежде всего за счет повышения доли добровольного  страхования. Соответственно повышается значение страхования в защите интересов  граждан и юридических лиц  от разнообразных рисков, объективно свойственных общественному развитию и особенно проявляющихся в современной  экономике России со всеми ее противоречиями переходного периода.

     Возрастает  роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества за счет увеличения уставных капиталов и  резервных фондов страховых организаций, а также поступлений в федеральный  и региональные бюджеты налоговых  платежей по результатам страховой  деятельности.

     Экономическая заинтересованность государства в  развитии страхования обусловила выделение  в Основных направлениях социально-экономической  политики Правительства Российской Федерации на долгосрочную перспективу  отдельного раздела «Развитие рынка  страховых услуг».

     Система налогообложения страховой деятельности должна обеспечивать увеличение поступлений  в бюджетную систему (фискальная функция налогов) и способствовать оптимизации страхового рынка (стимулирующая  функция налогов). В современных  условиях действие налогов как в  первом, так и втором направлении  нельзя признать эффективным. При росте  отношения суммы страховых взносов  к внутреннему валовому продукту (ВВП) доля налогов, поступающих от страховых  операций, не увеличивалась, а в отдельные  годы даже снижалась. Производившиеся  изменения, в частности переход  от налогообложения доходов к  налогообложению прибыли, повышение  ставки последнего и т.д., носили противоречивый характер. Отсутствие четкой концепции  развития налогообложения страховой деятельности особенно наглядно проявлялось в различных вариантах соответствующих разделов проектов Налогового кодекса Российской Федерации. Даже принятые решения нельзя считать исчерпывающими все проблемы развития страхования.

     В последние годы (особенно после подготовки первого проекта Налогового кодекса  Российской Федерации) в экономической  печати возникла острая дискуссия по проблемам налогообложения страховой  деятельности. При этом преимущественно  была представлена позиция страховщиков в части налогообложения прибыли. Другие аспекты системы налогообложения  страховой деятельности почти не были отражены.

     Основной  целью представленной работы является обоснование механизма налогообложения  страховой деятельности, которая  соответствовала бы общим направлениям совершенствования налоговой системы  в стране и вместе с тем учитывала  специфику сферы деятельности.

     В соответствии с постановленной целью  основными задачами являются:

     - анализ изменения системы налогообложения  страховых организаций в увязке  с развитием рынка страховых  услуг;

     - классификация налогов и сборов, уплачиваемых субъектами страхового  рынка, выделение наиболее значимых  платежей, формирующих основу налогообложения;

     - выявление воздействия различных  налогов на экономические интересы  страховщиков и страхователей  и возможностей стимулирования  определенного развития страхования;

     - обобщение зарубежного опыта  прямого и косвенного налогообложения  страховой деятельности;

     - рассмотрение путей совершенствования  налогообложения прибыли на основе  оптимизации учета доходов и  расходов страховых организаций;

     - обоснование целесообразности налогообложения  суммы страховых взносов и  принципов ее построения.

     Методология исследования. Процесс исследования базировался на диалектическом методе познания.

     Проведен  обстоятельный анализ большого числа  законодательных нормативных и  методических документов, специальной  литературы, материалов налоговых органов, страховых организаций и статистических данных. В ходе решения поставленных задач были использованы такие приемы научного исследования, как наблюдение (статистическое), обработка полученного  материала посредством синтеза  и анализа, разработка гипотез и  их проверка.

     Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов  физических и юридических лиц  при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых  премий). 

 

      Глава 1. 

     1.1 Плательщики и  объекты налогообложения 

     Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основании лицензии, являются предприятия, учреждения и  организации, включая предприятия  с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

     Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности являются также компании, фирмы, любые  другие организации, образованные в  соответствии с законодательством  иностранных государств, которые  осуществляют в установленном порядке  страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Под постоянным представительством иностранного юридического лица для  целей налогообложения понимается бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления страховой  деятельности, а также организации  и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские  функции в Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту  нахождения его постоянного представительства. Предприятия, учреждения и организации, указанные в настоящем разделе, именуются в дальнейшем "страховые  организации".

     Объектом  обложения налогом является доход  от страховой деятельности, уменьшенный  на сумму затрат, включаемых в себестоимость  страховых услуг. При этом затраты  на оплату труда при исчислении облагаемого  дохода в себестоимость страховых  услуг не включаются.

     К доходам от страховой деятельности относятся:

     а) страховые платежи (страховые премии) по договорам страхования и перестрахования;

     б) комиссионные вознаграждения по перестрахованию;

     в) доля перестраховщиков в выплаченных  страховых суммах и страховых  возмещениях;

     г) суммы возврата специальных страховых  резервов предыдущего периода;

     д) другие доходы, связанные со страховой  деятельностью, включая доходы от инвестирования временно свободных средств и  размещения их на счетах в банках.

     Доходы  страховых организаций в иностранной  валюте подлежат налогообложению по совокупности с доходом от страховой  деятельности в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной  валюте, пересчитываются на рубли  по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день поступления  средств на валютный счет или в  кассу страховой организации.

     Доход от акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих страховой  организации, а также от долевого участия в других предприятиях подлежит налогообложению у источника  этих доходов.

     Прибыль, полученная страховой организацией от иных видов деятельности, не связанных  со страховой деятельностью, а также  доходы посредников (брокеров) облагаются в порядке, предусмотренном Законом  Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". 

     1.3 Расчет налогооблагаемой  базы, налоговые ставки  и льготы 

     В целях налогообложения доход  уменьшается на сумму следующих  расходов:

     а) выплаченных страховых сумм и  страховых возмещений;

     б) комиссионных вознаграждений, выплаченных  посредникам (страховым агентам, страховым  брокерам) по операциям страхования  и перестрахования;

     в) страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

     г) возврата перестраховщикам их доли специальных  страховых резервов предыдущего  года;

     д) отчислений от страховых платежей (премий) в специальные страховые фонды  и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами;

     е) сумм, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Государственный  фонд занятости населения Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, а также других обязательных платежей;

     ж) сумм, причитающихся к уплате в  бюджетную систему Российской Федерации  в виде налога на имущество предприятия, земельного налога и целевых поступлений  в дорожные фонды Российской Федерации  в виде налога на пользователей автомобильных  дорог, налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспортных средств;

     з) расходов, включаемых в себестоимость  страховых услуг (кроме расходов на оплату труда) на основании Положения  о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли, утверждаемого  Правительством Российской Федерации  по согласованию с Верховным Советом  Российской Федерации.

     При определении налогооблагаемой базы страховых организаций, получающих прибыль (доход) от иной деятельности, отнесение расходов (за исключением  предусмотренных подпунктами "а" - "д) на страховую и иную деятельность производится исходя из доли дохода от страховой деятельности и выручки  от реализации продукции (работ, услуг) от иной деятельности в общей сумме  дохода

     Налогооблагаемая  база облагается налогом по ставке 25 процентов.

     Ставка  налога может изменяться при утверждении  федерального бюджета на предстоящий  финансовый год.

     При исчислении налога облагаемый доход  уменьшается на суммы:

     а) затрат, производимых в соответствии с нормативами, утверждаемыми местными органами государственной власти, на содержание находящихся на балансе  страховой организации объектов и учреждений здравоохранения, образования, культуры, спорта, а также детских  дошкольных учреждений, детских лагерей  отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда и затрат на эти  цели при долевом участии страховой  организации в содержании указанных  объектов и учреждений. Затраты страховой  организации при долевом участии  принимаются в пределах норм, утверждаемых местными органами государственной  власти, на территориях которых находятся  указанные объекты и учреждения;