Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

  Исполнение  обязанностей по уплате налогов и сборов

  Раздел IV. Общие правила  исполнения обязанности  по уплате налогов  и сборов

  Глава 7. Объекты налогообложения

  Статья 38. Объект налогообложения

  1. Объект налогообложения - реализация  товаров (работ, услуг), имущество,  прибыль, доход, расход или  иное обстоятельство, имеющее стоимостную,  количественную или физическую  характеристику, с наличием которого  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  у налогоплательщика обязанности  по уплате налога.

  Статья 41. Принципы определения доходов

  В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме, учитываемая в случае возможности  ее оценки и в той мере, в которой  такую выгоду можно оценить, и  определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

  Глава 8. Исполнение обязанности  по уплате налогов  и сборов

  Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

  2. Обязанность по уплате конкретного  налога или сбора возлагается  на налогоплательщика и плательщика  сбора с момента возникновения  установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств,  предусматривающих уплату данного  налога или сбора.

  3. Обязанность по уплате налога  и (или) сбора прекращается:

  1) с уплатой налога и (или)  сбора налогоплательщиком или  плательщиком сбора;

  3) со смертью физического лица;

  4) с ликвидацией организации-налогоплательщика  после проведения всех расчетов  с бюджетной системой Российской  Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

  5) с возникновением иных обстоятельств,  с которыми законодательство  о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  соответствующего налога или  сбора.

  Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств

  1. В случае неуплаты или неполной  уплаты налога в установленный  срок обязанность по уплате  налога исполняется в принудительном  порядке путем обращения взыскания  на денежные средства на счетах  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в банках и  его электронные денежные средства.

  2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

  3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит

  4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

  5. Поручение налогового органа  на перечисление налога должно  содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

  6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

  6.1. При недостаточности или отсутствии  денежных средств на счетах  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя налоговый орган  вправе взыскать налог за счет  электронных денежных средств.

  7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также  пеней и штрафов  за счет иного имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального  предпринимателя

  2. Постановление о взыскании налога  за счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  должно содержать:

  1) фамилию, имя, отчество должностного  лица и наименование налогового  органа, выдавшего указанное постановление;

  2) дату принятия и номер решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика  или налогового агента;

  3) наименование и адрес налогоплательщика-организации  или налогового агента - организации  либо фамилию, имя, отчество, паспортные  данные, адрес постоянного места  жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя  или налогового агента - индивидуального  предпринимателя, на чье имущество  обращается взыскание;

  4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о взыскании налога  за счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя;

  5) дату вступления в силу решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя;

  6) дату выдачи указанного постановления.

  3. Постановление о взыскании налога  подписывается руководителем (заместителем  руководителя) налогового органа  и заверяется гербовой печатью  налогового органа.

  4. Исполнительные действия должны  быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении,  исполнены судебным приставом-исполнителем  в двухмесячный срок со дня  поступления к нему указанного  постановления.

  5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

  1) наличных денежных средств и  денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

  2) имущества, не участвующего непосредственно  в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных  ценностей, непроизводственных помещений,  легкового автотранспорта, предметов  дизайна служебных помещений;

  3) готовой продукции (товаров), а  также иных материальных ценностей,  не участвующих и (или) не  предназначенных для непосредственного  участия в производстве;

  4) сырья и материалов, предназначенных  для непосредственного участия  в производстве, а также станков,  оборудования, зданий, сооружений и  других основных средств;

  5) имущества, переданного по договору  во владение, в пользование или  распоряжение другим лицам без  перехода к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога такие договоры  расторгнуты или признаны недействительными  в установленном порядке;

  6) другого имущества, за исключением  предназначенного для повседневного  личного пользования индивидуальным  предпринимателем или членами  его семьи, определяемого в  соответствии с законодательством Российской Федерации.

  6. В случае взыскания налога  за счет имущества, не являющегося  денежными средствами, налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  обязанность по уплате налога  считается исполненной с момента  реализации имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  и погашения задолженности налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  за счет вырученных сумм.

  7. Должностные лица налоговых органов  (таможенных органов) не вправе  приобретать имущество налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя,  реализуемое в порядке исполнения  решения о взыскании налога  за счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя.

  8. Положения, предусмотренные настоящей  статьей, применяются также при  взыскании пеней за несвоевременную  уплату налога, а также штрафов  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом.

  9. Положения настоящей статьи применяются  также при взыскании сбора  за счет имущества плательщика  сбора - организации или индивидуального  предпринимателя.

  Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

  1.Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

  Если  в течение трех лет со дня истечения  срока исполнения самого раннего  требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете  общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

  4. Взыскание налога, сбора, пеней,  штрафов за счет имущества  физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.