Налоги на полезные ископаемые

При реализации природного газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от объема годовой добычи:   

 

   

Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное  сырье,

за  исключением общераспространенных полезных ископаемых

Объект  обложения

Объектом обложения  является физический объем запасов  полезных ископаемых, содержащихся в  минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).

Для целей настоящего раздела облагаемым объемом погашенных запасов является объем погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, извлечение, использование (реализация) которых  предусмотрены условиями контракта на недропользование, за вычетом объема нормируемых потерь, за налоговый период.

Объем нормируемых  потерь по каждой выемочной единице  устанавливается на основании технического проекта разработки месторождения, утвержденного уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан. 

Ставки  налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на минеральное  сырье, прошедшее первичную переработку (обогащение), и уголь, устанавливаются  в следующих размерах:   

 

 

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на все  виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачиваются по ставке ноль процента.

Размеры ставок налога на добычу полезных ископаемых по редким и редкоземельным металлам (литий, бериллий, тантал, иттрий, стронций, празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютеций) устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные

полезные  ископаемые, подземные  воды и лечебные грязи 

Объект  обложения

Объектом обложения  является физический объем добытых  недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих  случаях:

1) при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачке техногенной воды;

2) физическим  лицом, осуществляющим добычу  подземных вод на земельном  участке, принадлежащем ему на  праве собственности, праве землепользования  и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;

3) по подземным  водам, добываемым государственными  учреждениями для собственных  хозяйственных нужд.

Ставки  налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи устанавливаются  в следующих размерах:   

 

 

По объемам добытых  подземных вод субъектами естественных монополий в сфере водохозяйственной  системы к ставке налога на добычу полезных ископаемых, установленной  в пункте 4 таблицы части первой настоящей статьи, применяется коэффициент 0,3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ 

Общие положения

1. Налог на  сверхприбыль исчисляется за  налоговый период по каждому  отдельному контракту на недропользование, по которому недропользователь  является плательщиком налога  на сверхприбыль в соответствии  со статьей 347-1 настоящего Кодекса.

2. Для целей  исчисления налога на сверхприбыль  недропользователь определяет объект  обложения, а также следующие  объекты, связанные с налогообложением, по каждому отдельному контракту  на недропользование в соответствии с порядком, установленным в настоящей главе:

1) чистый  доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль;

2) налогооблагаемый  доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль;

3) совокупный  годовой доход по контракту  на недропользование;

4) вычеты  для целей исчисления налога  на сверхприбыль;

5) корпоративный  подоходный налог по контракту  на недропользование;

6) расчетную  сумму налога на чистый доход  постоянного учреждения нерезидента  по контракту на недропользование.

Плательщики

1. Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи по деятельности, осуществляемой по каждому отдельному контракту на недропользование, за исключением контрактов на недропользование, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Не являются  плательщиками налога на сверхприбыль, установленного настоящей главой, недропользователи по деятельности, осуществляемой на основании следующих контрактов на недропользование:

1) указанных  в пункте 1 статьи 308-1 настоящего Кодекса;

2) на разведку, разведку и добычу или добычу  общераспространенных полезных  ископаемых, подземных вод и (или)  лечебных грязей, при условии,  что данные контракты не предусматривают  добычу других видов полезных  ископаемых;

3) на строительство  и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей. 

Объект  обложения

Объектом обложения  налогом на сверхприбыль является часть  чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии со статьей 348-1 настоящего Кодекса по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную 25 процентам от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенных в соответствии со статьей 348-4 настоящего Кодекса.

Чистый  доход для целей  исчисления налога на сверхприбыль

1. Чистый доход  для целей исчисления налога  на сверхприбыль определяется  как разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенным в соответствии со статьей 348-2 настоящего Кодекса, и корпоративным подоходным налогом по контракту на недропользование, исчисленным в соответствии со статьей 348-5 настоящего Кодекса.

2. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по  недропользованию в Республике  Казахстан через постоянное учреждение, чистый доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль дополнительно уменьшается на расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование, исчисленного в соответствии со статьей 349 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемый  доход для целей  исчисления налога на сверхприбыль

Налогооблагаемый  доход в целях настоящей главы  определяется как разница между  совокупным годовым доходом по контракту  на недропользование, определенным в  соответствии со статьей 348-3 настоящего Кодекса, и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенными в соответствии со статьей 348-4 настоящего Кодекса, с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса.

Совокупный  годовой доход  по контракту на недропользование

Совокупный годовой  доход по контракту на недропользование определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса.

Вычеты  для целей исчисления налога на сверхприбыль

1. Для целей  исчисления налога на сверхприбыль  вычеты по каждому отдельному  контракту на недропользование  определяются как сумма:

1) расходов, отнесенных в отчетном налоговом  периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 100 - 114, 116 - 122 настоящего Кодекса;

2) следующих  расходов в пределах:

фактически понесенных в течение налогового периода  расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов;

по действующим  фиксированным активам, введенным  в эксплуатацию с 1 января 2009 года, в  пределах суммы оставшейся стоимости  данных активов, не отнесенной на вычеты для целей налога на сверхприбыль в предыдущих налоговых периодах;

понесенных в течение  налогового периода последующих  расходов на фиксированные активы, отнесенных в бухгалтерском учете  на увеличение балансовой стоимости  фиксированных активов;

расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты путем  начисления амортизации в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса;

3) убытков,  понесенных недропользователем  за предыдущие налоговые периоды по контракту на недропользование, определенных в соответствии со статьями 136 и 137 настоящего Кодекса.

2. Отнесение  на вычеты для целей исчисления  налога на сверхприбыль расходов, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, осуществляется по усмотрению недропользователя частично или полностью в текущем или любом последующем налоговом периоде.

Данные расходы, отнесенные на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в отчетном налоговом  периоде, не подлежат отнесению на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в других налоговых периодах.

3. При использовании  права, установленного пунктом  2 настоящей статьи, при исчислении  налога на сверхприбыль в соответствующем  налоговом периоде недропользователь обязан исключить из суммы вычетов, определенных в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, сумму амортизационных отчислений, отнесенных на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога такого налогового периода по расходам, относимым на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.