Налогообложение доходов физичечских лиц

Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других видов ответственности. 

За другие нарушения настоящего Закона юридические  и физические лица несут ответственность  в порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации. 
 

2. НАЛОГИ  НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

  

2.1 Общие  положения 

Плательщики налогов: 

Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые "О налогах  на имущество физических лиц". 

Объекты налогообложения: 

Объектами обложения налогами в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин. 

Ставки  налогов: 

Предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости  от величины стоимости имущества. 

Льготы  по налогам 

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан: 

Ø  Герои  Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации; 

Ø  инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 

Ø  участники  гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; 

Ø  лица вольнонаемного состава Советской  Армии, военно-морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 

Ø  лица, получающие льготы в соответствии с  Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и т.д.; 

Ø  военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 

Ø  лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого  риска в испытаниях ядерного и  термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и военных объектах; 

Ø  члены  семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. 

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: 

v  пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным  законодательством Российской Федерации; 

v  гражданами, уволенными с военной службы  или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; 

v  родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; 

v  со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования. 

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта. 

Советы  народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным настоящим Законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. 

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам. 

  

2.2 Порядок  исчисления и уплаты налогов 

Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Сумма исчисленного налога на имущество  физических лиц определяется в полных рублях. Лица, имеющие право на льготы, указанные в Законе, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений. 

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. 

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. 

Органы  коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также государственные инспекции  по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда. 

Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно. 

По новым  строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. 

За транспортное средство, находящееся в собственности  нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство. 

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства. 

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного  средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к  другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. 

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право. 

Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. 

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. 

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. 

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 
 

3. НАЛОГ  НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В  ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ 

  

3.1 Общие  положения 

Плательщики налога 

Плательщиками налога в соответствии с настоящим  Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. 

Объекты налогообложения 

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые  домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. 

Ставки  налога 

1. Налог  с имущества, переходящего физическим  лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам: 

а) при  наследовании имущества стоимостью от 850кратного до 1700 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: 

v  наследникам  первой очереди 5 процентов от  стоимости имущества, превышающей  850кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

v  наследникам  второй очереди 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; 

v  другим  наследникам 20 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты труда; 

б) при  наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда: