После этого специалистами предприятия  анализируются все предоставленные  законодательством льготы по каждому  из налогов на предмет их использования  в практической деятельности. С   учетом результатов этого анализа  составляется детальный план использования  льгот по выбранным налогам.

       2. Согласно уставу предприятия  и на основе гражданского законодательства  формируется система договорных  отношений (договорное поле). В  рамках текущей предпринимательской  деятельности осуществляется планирование  возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание  услуг и т. п. Каждая сделка  должна быть оценена с точки  зрения возникающих при ней  налоговых последствий на момент  подготовки документов, т. е. еще  до того, как она будет заключена.

       Далее выполняются действия в следующей  последовательности:

       3. Подбираются типичные хозяйственные  операции, которые предстоит выполнять  предприятию;

       4.  Разрабатываются различные ситуации  с учетом налоговых, договорных  и хозяйственных наработок;

       5. Выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде  блоков бухгалтерских и/или налоговых  проводок;

       6.  Из оптимальных блоков составляется  журнал типовых хозяйственных  операций, который служит основой  ведения финансового и налогового  учета;

       7. Оценивается получение максимального  финансового результата с учетом  налоговых рисков (возможных штрафных  санкций), осуществляется наиболее  рациональное с налоговой точки  зрения размещение активов и  прибыли предприятия;

       8.  Определяются альтернативные способы  учетной политики организации.

       Учетная политика — это определенные принципы, правила и практические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формирования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности.

       При разработке учетной политики предстоит, решить следующие задачи:

       •   сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным для понимания;

       •   создать систему налогового учета;

       •   предусмотреть определенные направления  снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству;

       •   построить такую организацию  финансовой (бухгалтерской) службы, которая  способствовала бы своевременному и  четкому решению задач бухгалтерского учета и налогообложения.

       Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные  задачи, может оказать действенную  помощь организации, а не стать тем  формальным документом, который во избежание проблем необходимо предоставить в налоговый орган. При разработке учетной политики следует также  учитывать специфику деятельности организации.

       Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют  прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, имеется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета. Поэтому определение  и грамотное применение элементов  учетной и налоговой политики — одно из направлений эффективного налогового планирования.

       Заключение

       Таким образом, налоговое планирование – это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.

       Основные  принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование – это не механическое уменьшение налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

       Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы оптимизации с учетом индивидуальных особенностей.

       В области налогообложения важны  точность составления налоговых  расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским  учетом), своевременная уплата налогов  в бюджет и контроль за их выполнением. На предприятии необходимо разработать и использовать учетную политику для целей налогообложения и все виды планирования (стратегического, текущего).

       Каждое  предприятие обязано осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его финансового  процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование – важный шаг к процветанию предприятия.

       В результате налогового планирования предприятие  получает следующую информацию:

1. Рекомендуемую структуру ведения бизнеса.
2. Оптимальную систему налогообложения (оптимизация налогообложения, минимизация налоговых обязательств);
3. Заключение об эффективности использования оффшоров;
4. Рекомендуемую схему отношений с деловыми партнерами;
5. Специальные методы оптимизации налоговых обязательств;
6. Рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.