Налоговый контроль

В результате выездной налоговой проверки могут  быть вынесены следующие решения:

1) решение о привлечении налогоплательщика к ответственности;

2) решение  об отказе в привлечении налогоплательщика  к ответственности.

Таким образом наглядна видна эффективность налоговых проверок, которые позволяют осуществить непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов налогоплательщиком: рассмотреть всю отчётность налогоплательщиков, представляемую в налоговые органы в установленном порядке, сравнить суммы налогов, пени и штрафных санкций, начисленных как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом.

Однако, как отмечают многие авторы, максимальной эффективности налоговых проверок как формы налогового контроля можно  достигнуть только через очень близкое  взаимодействие с другими его  формами: получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности и др.

Большое значение имеет такая форма налогового контроля как учет налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ постановке на учет в налоговых органах подлежат как организации, так и физические лица по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений  организации, месту жительства физического  лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества  и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Все указанные сведения включаются в единую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы и в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

«В случае изменения место нахождения или  место жительства налогоплательщика, его снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором  налогоплательщик состоял на учете. Постановка на учет налогоплательщика  в налоговом органе по новому месту  нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту учета.

В случае принятия организацией решения о  прекращении деятельности обособленного  подразделения снятие с учета  организации по месту нахождения этого подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению  плательщика в течение 10 дней, но не ранее окончания выездной проверки».

Благодаря учету налогоплательщиков создается  «единый информационный ресурс всех субъектов предпринимательской  деятельности страны. К этому ресурсу  можно обращаться для получения  сведений о юридических лицах  и предпринимателях». Таким образом  «регистрация и учет налогоплательщиков являются важной формой предварительного налогового контроля».

Все формы  налогового контроля находятся в  непосредственной взаимосвязи друг с другом и их выполнение должно четко соответствовать установленному законом порядку, иначе могут признать недействительными ненормативные акты контролирующих органов, а иногда и взыскать ущерб, причинённый в результате неправомерных действий уполномоченных лиц.

Следует указать на значительные проблемы в  налоговом законодательстве, кусаемых проведения налоговых проверок, осмотра  документов, помещения, опроса свидетелей и иных форм налогового контроля. На это указывает обширное количество судебной практики, которая во многих спорных случаях является источником для решения той или иной проблемы, возникающей между субъектами налогового права, так как формулировка Налогового Кодекса не может дать четкого ответа: к примеру, «Правомерно ли доначисление налога по результатам камеральной проверки по другому налогу (ст. 88 НК РФ)? Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Официальной позиции нет. Есть судебные решения, согласно которым нельзя доначислить налог на основании декларации по другому налогу».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы:

1. Нормативно правовые материалы:

1. Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон Российской Федерации // Собрание законодательства Российской Федерации – 1993 –Ст.57

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 17 мая 2007г. // Собрание законодательства РФ - № 146 – Ст.13
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007г. № 198 – ФЗ // Собрание законодательства РФ - №146 – Ст.14
4. "Собрание законодательства РФ", 02.08.2010. - N 31, ст. 4198;
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 по делу N А19-5641/06-10
6. "Собрание законодательства РФ", 02.08.2010. - N 31, ст. 4198;
7. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 по делу N А19-5641/06-10
8. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2010 г. N КА-А40/3003-10 по делу N А40-72133/09-142-387
9. Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 по делу N А12-10597/2009

2. Специальная литература:

10. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой,  доп. Артемов Н.М. Ашмарина Е.М. Арефкина Е.И., 3-е, перераб. - М.: Юристъ, 2006.- С. 63.

11. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // "Административное и муниципальное право". 2008. № 6. 204

12. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Ваш налоговый адвокат". 2001. N 3.

13.Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов // Налоговый вестник. 2004. N 11

14. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003. - С. 315.

15. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Административное и муниципальное право", 2009, N 4