Понятие
и роль нал
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА
1 ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ НАЛОГОВ
ГЛАВА
2 КЛАССИФИКАЦИЯ, ПРИЗНАКИ, ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
И ИХ СУЩНОСТЬ
2.1 Сущность
и функции налогов
2.2 Классификация
налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги известны с глубокой
древности. Во времена натурального
хозяйства уже существовало изъятие
части имущества в виде оброка
у крестьян, ремесленников в пользу
тех, кто владел территориями,
на которых они проживали, и
управляли ими. Сама власть, ничего
не производившая, постоянно нуждалась
в материальных и человеческих
ресурсах, необходимых ей для
собственного потребления и выполнения
специфических, только ей присущих функций:
Защита территории; выполнение управляющих
и распределительных функций;
поддержание внутреннего порядка;
сбор налогов и податей с
населения.
По мере развития экономических
отношений, появились и совершенствовались
новые виды налогообложения. Показательным
примером может служить то, что
в XVII веке в Голландии порция
рыбы в харчевне облагалась 34
налогами (акцизами).
Неизбежность налогов настолько
очевидна, что еще в 1789 году
Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации
независимости США, писал: “В этом мире
ни в чем нельзя быть твердо уверенным,
за исключение смерти и налогов”.
Налоги – основной источник
формирования доходов государства,
важнейший элемент экономической
политики государства. Поэтому
оно уделяет особое внимание
правовым основам налогообложения.
Они представляют собой обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
В Конституции Республики Казахстан определено,
что каждый обязан законно платить установленные
налоги и сборы. Законы, устанавливающие
новые налоги или ухудшающие положение
налогоплательщиков, обратной силы не
имеют.
В совместном ведении Республики
Казахстан и субъектов Республики
Казахстан находится установление
общих принципов налогообложения
в Республики Казахстан.
Основным законодательным документом
по налогам в Республики
Казахстан является Налоговый
кодекс Республики Казахстан.
Выполнение
его требований обязательно для
налогоплательщиков, нарушение каких-либо
положений указанных в Налоговом
кодексе Республики Казахстан есть
серьезное противозаконное действие
наказуемое в административном или
уголовном порядке.
Цель работы – раскрыть сущность
налоговых отношений, принципы
и функции налогов в Республике
Казахстан на современном этапе.
Исходя из этой цели, предстоит
решить следующие задачи:
1)
определить понятие и признаки
налогов;
2)
рассмотреть функции и сущности
налогов;
3)
рассмотреть классификации налогов;
ГЛАВА
1 ПОНЯТИЯ И ПРИЗНАКИ
НАЛОГОВ
Налоги
- это обязательные поступления в сборы
с юридических и физических лиц, проводимые
государством на основе государственного
законодательства. Они выражают обязательность
юридических и физических лиц участвовать
в формировании финансовых ресурсов государства.
Налоги, являясь инструментом перераспределения,
призваны также гасить возникающие сбои
в системе распределения и стимулировать
или сдерживать людей в развитии той или
иной формы деятельности. Налоги делятся
на реальные и личные.
В некоторых случаях применение
налогов возможно не только
в чистом виде, но и в смешанном
варианте.
В зависимости от использования
налоги делятся на общие и специфические.
Общие налоги используются на финансирование
текущих и капитальных расходов государственных
и местных бюджетов без закрепления за
каким-либо определенным видом расходов.
Специфические налоги имеют целевое
назначение.
Из основных концепций налогообложения
мне хотелось бы выделить концепцию,
согласно которой юридические
и физические лица должны уплачивать
налоги в прямой зависимости
от размера полученного дохода.
Данная концепция отличается
большой рациональностью и справедливостью,
поскольку существует разница
между налогом, который взимается
с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом,
который хотя бы в незначительной
степени удерживается из расходов
на предметы первой необходимости.
Поскольку роль и значение
налога - это завершающий момент
в самом действии налога, следует
рассматривать экономическое значение
подоходного налога, с юридических
лиц поняв его сущность, то
есть экономическое содержание,
которое включает в себя изучение
всех элементов, составляющих
этот налог. Не менее важно
знать построение подоходного
налога с юридических лиц и
порядок его взимания.
Подоходный налог не только
самый распространенный, но и
самый значительный вид налогообложения
- ставки подоходного налога по
сравнению с другими видами
налогов являются самыми высокими.
Поэтому уплата подоходного налога
является самой болезненной для
налогоплательщика с точки зрения
его материальных интересов.
Между тем, учитывая всеобщую
распространенность подоходного
налога и его особую значимость
как для конкретного налогоплательщика,
так для бюджета государства
в целом, знание законодательства
о подоходном налоге является
обязанностью каждого участника
налогового отношения, т.е. как
того, который обязан платить
налог, так и того, который обязан
обеспечить его взимание. Следовательно,
механизм исчисления, правового
обеспечения подоходного налогообложения
юридических лиц требует дальнейшей
корректировки.[1]
Налогам принадлежит решающая
роль в формировании доходной
части государственного бюджета.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами
и штрафами, изменяя условия налогообложения,
вводя одни и отменяя другие налоги, государство
создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств,
способствует решению актуальных для
общества проблем.
С
помощью налогов государство
перераспределяет часть прибыли
предприятий и предпринимателей,
доходов граждан, направляя ее на
развитие производственной и социальной
инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие
и фондоемкие отрасли с длительными
сроками окупаемости затрат (железные
дороги, автострады, добывающие отрасли,
электростанции и др.). Во многих развитых
странах освобождаются от налогообложения
затраты на научно-исследовательские
и опытно-конструкторские работы. Делается
это по-разному. Так, в Германии указанные
затраты включаются в себестоимость продукции
и тем самым автоматически освобождаются
от налогов. В других странах эти затраты
полностью или частично исключаются из
облагаемой налогом прибыли. Другой путь
— включать эти расходы в затраты на производство.
Указанное
разграничение функций налоговой
системы носит условный характер,
так как все они переплетаются
и осуществляются одновременно.
В
соответствии с налоговым законодательством
Республики Казахстан налог считается
установленными, если определены налогоплательщики
и элементы налогообложения, а именно:
-
объект налогообложения;
-
налоговая база;
-
налоговый период;
-
налоговая ставка;
-
порядок исчисления налога;
-
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при
установлении налога в акте
законодательства о налогах и
сборах могут также предусматривается
налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
Налогоплательщиками
признаются организации (предприятия)
и физические лица, на которых в
соответствии в соответствии с налоговым
законодательством возложена обязанность
уплачивать соответственно налоги и (или)
сборы. В законодательных актах об отдельных
налогах и сборах в обязательном порядке
определяются налогоплательщики и плательщики
сборов.
Объектами
налогообложения в соответствии
с Налоговым кодексом РК могут
являться операции по реализации товаров
(работ, услуг), имущество, прибыль, доход,
стоимость реализованных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг)
либо иной объект, имеющий стоимостную,
количественную или физическую характеристики,
с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и
сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога. Налоговая
ставка представляет величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой
базы.[2] Налоговая база и порядок ее определения,
а также налоговые ставки по федеральным
налогам устанавливаются налоговым законодательством.
2
КЛАССИФИКАЦИЯ, ПРИЗНАКИ,
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
И ИХ СУЩНОСТЬ
2.1 Сущность и функции налогов
Сущность налога проявляется
в единстве, взаимопереплетении его
функций. Функция налога - это направление
правового воздействия норм налогового
права на общественные отношения, обладающие
постоянством, раскрывающие сущность
налога и реализующие социальное назначение
государства.
В настоящее время в юридической
литературе термин "функция"
употребляется для характеристики
социальной роли государства
и права.[3]
Существуют следующие признаки
функции налога:
- они вытекают из сущности
налога и определяются назначением
налога в обществе;
1) представляют собой направление
воздействия налога на общественные
отношения, потребность в котором
порождает необходимость налога
как социального явления;
2) отражают наиболее
значимые, главные характеристики
права и направлены на решение
конкретных задач, стоящих перед
правом на данном этапе развития
общества;
3) выражают направление активного
действия права, упорядочивающего
налоговые отношения;
4) отвечают за критерию постоянства,
т.е. обладают стабильностью, непрерывностью,
длительностью действия. Одни ученые выделяют
три функции - фискальную, распределительную
и стимулирующую; другие к ним добавляют
еще две - контрольную и поощрительную;
третьи рассматривают распределительную
и фискальную функции как синонимы и добавляют
к ним контрольную.
Анализ концептуальных аспектов налогового
законодательства позволил исследователям
выделить еще большее количество функций
налога: конституционную, координирующую,
фискальную, стимулирующую, контрольную,
межотраслевую, правовую и внешнеэкономическую
Функции налогов формируют структуру
налоговых отношений, определяют
их основные институты, принципы
и методы. Кроме количества функций,
отмечается также разночтение
и в содержании функций.
Есть мнение, что налог не исполняет
никаких функций. Функция есть
атрибут только системы налогообложения,
так как теоретический потенциал
налога как экономической категории
реализует система налогообложения,
которой и свойственны определенные
функции - соответственно фискальная
и распределительная. Фискальная
функция налога признается и
выделяется в качестве подавляющей
большинством исследователей, изучавших
функции налога.