Права и обязанности налоговых органов РФ

Мередов Б.Р., гр. 0411

Права и обязанности налоговых  органов РФ

1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, а также  пояснения и документы, подтверждающие  правильность исчисления и своевременность  уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки  в порядке, установленном НК  РФ;

3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  у налогоплательщика или налогового  агента, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений, в случаях,  когда есть достаточные основания  полагать, что эти документы будут  уничтожены, сокрыты, изменены или  заменены;

4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов либо в связи  с налоговой проверкой, а также  в иных случаях, связанных с  исполнением ими законодательства  о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке, предусмотренном  НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества. Порядок  проведения инвентаризации имущества  налогоплательщика при налоговой  проверке утверждается Министерством  финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в  бюджет (внебюджетные фонды), расчетным  путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также взыскивать  пени и штрафы в порядке,  установленном НК РФ;

11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании  со счетов налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  сумм налогов, пеней и штрафов;

12) привлекать для проведения налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

15) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски:

о взыскании  налоговых санкций с лиц, допустивших  нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

о взыскании  задолженности по налогам, сборам, соответствующим  пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев  за организациями, являющимися в  соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих  основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий),; в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения  нижестоящих налоговых органов  в случае несоответствия указанных  решений законодательству о налогах  и сборах.

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

4) бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения  налогового органа, а также в  случаях, предусмотренных НК, налоговое  уведомление и требование об  уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК и иными федеральными законами.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах  и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств  направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса  о возбуждении уголовного дела.

Полномочия финансовых органов

Министерство  финансов РФ дает письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы  налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также  порядок их заполнения.

Органы  исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов  органов местного самоуправления о  местных налогах и сборах.

Структура налоговых органов России построена  с учетом разделения налоговой работы на основные участки, среди которых  многие современные экономисты выделяют:

1) учет налогоплательщиков: непосредственно  учет налогоплательщиков и ведение  базы данных Государственного  реестра налогоплательщиков;

2) камеральная проверка: прием, ввод  в базу данных и непосредственно  проверка бухгалтерской и налоговой  отчетности и иных сведений  от налогоплательщиков, представляемых  ими в налоговую инспекцию,  а также применение санкций  за нарушения налогового законодательства, выявленные на этом этапе работы, информирование плательщиков об  этих результатах;

3) выездная налоговая проверка: от  выбора объекта до написания  акта и оформления Постановления  о наложении санкций по ее  результатам;

4) учет начисленных и кассовых  налоговых доходов: ведение карточек  лицевых счетов налогоплательщиков; учет поступлений в бюджет, выявление  недоимок и переплат, их взаимозачеты, возврат излишне уплаченных сумм  налогов; начисление пени и  информирование плательщиков о  результатах этой работы и  составление актов сверок;

5) работа с недоимкой: взыскание  в бюджет задолженности по  налогам и сборам, а также по  финансовым и административным  санкциям за нарушения налогового  законодательства;

6) составление отчетности о работе  инспекции и налоговая статистика.

Эти технологические  участки тесно связаны между  собой, поскольку на каждом из них  взаимодействуют одни и те же стороны  – налогоплательщик и государство (в лице налогового органа). А действия налоговой инспекции на каждом этапе  подчинены решению одной общей  задачи – сбору налогов.