Правовой статус физических лиц

1)граждане  Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;

2)иностранные  граждане:

а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид  на жительство;

б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке. Помимо этого на начало налогового периода иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут быть как российские организации, так и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится на дату -фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году -следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина -отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России. Для того чтобы определить период нахождения физического лица на территории Российской Федерации, необходимо воспользоваться положениями статьи 6.1 НК РФ. В ней предусмотрено, что течение срока, который исчисляется годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которое определяет его начало. Следовательно, фактическое нахождение на российской территории физического лица начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия. А день отъезда физического лица за пределы территории России включается в количество дней его фактического нахождения на ее территории. 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Налоговые  вычеты

Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные  Налоговым кодексом РФ налоговые  вычеты. Налоговый вычет – это  денежная сумма, уменьшающая доход  работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ. Налоговые вычеты бывают:

-стандартные;

-социальные;

-имущественные;

-профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника  на стандартные, имущественные и  профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет. Профессиональные налоговые вычеты организация может предоставить только тем лицам, с которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.).Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается. Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:-3000 руб.;-500 руб.;-400 руб.;-600 руб.Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Этот вычет предоставляется работникам, которые -пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;-являются инвалидами Великой Отечественной войны -стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации, и др.Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данный вычет предоставляется работникам, которые - являются Героями Советского Союза или Российской Федерации -награждены орденом Славы трех степеней -являются инвалидами с детства -стали инвалидами I и II групп -пострадали в атомных и ядерных катастрофах (если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.) и др. Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей и применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет в 600 руб. не применяется.

При определении  размера налоговой базы в соответствии с п.9 ст.210НК РФ налогоплательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1)В размере 3000  рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь  и другие заболевания, связанные  с радиационном воздействием вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствии катастрофы на Чернобыльской АЭС;

Военнослужащие, граждан, уволенных с военной  службы, а также военнообязанных, призванных на специальные  сборы  и привлеченных в этот период для  выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно – подъемной, инженерно – технический  составы гражданской авиации, независимо от  места дислокации и выполняемых ими работ;

Лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных  аварии, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектов и зарегистрированных в установленном порядке федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны; и др.

2)налоговый  вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев  Советского Союза и  героев РФ, а  также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

Лиц, находившихся в Ленинграде  в период  его блокады в годы ВОВ с 8 сентября 1941  по 27 января 1944  года независимо от срока пребывания;

Лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни  людей; и др.

3)Налоговый  вычет в размере 400 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах  1-2 п. ст.218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода  налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

4)налоговый  вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

Каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечение которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родители;

Каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемные родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

 Налоговый вычет предоставляется  родителям и супругу  родителя, опекунам , попечителям, приемным родителям, супругу(супруге) приемного родителя на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Установленные стандартные налоговые  вычеты  предоставляются налогоплательщику одним из налоговых  агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В соот. со ст. 218 НК РФ

При определении размера налоговой  базы в соот. со ст. 210 п.3  НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

1)в  сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспеченья, частично или полностью финансируемые из средств соответствующих бюджетов.

2)в  сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219 НК РФ.

3)в  сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставляемые ему медицинскими учреждениями  РФ, а также уплаченной  налогоплательщиком  за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ.

4)в  сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговым периоде пенсионных взносов по договору, негосударственного пенсиононного обеспеченья, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей – инвалидов, или в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой  организации в свою пользу  или в пользу супруга, детей – инвалидов.

5) в  сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соот. с ФЗ « О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически  произведенных расход  с учетом ограничения. В соот. со ст.219 НК РФ

 При  определении размера налоговой  базы  налогоплательщик имеет  право на получение  следующих   имущественных налоговых вычетов:

1)в  суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, комнат, включаю приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих  125 000 рублей.

2)в  суме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретения на территории РФ жилого дома, квартира , комнаты или доли  в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, полученным  от кредитных организации РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

Для подтверждения права на имущественный  налоговый вычет налогоплательщик представляет:

При строительстве или приобретении жилого дома или доли в нем –  документы ,подтверждающие право собственности  на жилой  или долю  в нем;

При приобретении квартиры, комнаты доли в них прав на квартиру , комнату  или долю в них.

 Имущественный  налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на основании  письменного заявления налогоплательщика,  а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком  по произведенным расходам.

Если  в налоговый период налоговый  вычет не может быть использован  полностью, его остаток может  быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. В соот. со ст. 220 НК РФ

Право на получение профессиональных налогов  вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Налогоплательщики,  указанные в п.1 ст.227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом  указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком  самостоятельно.